Особенности исчисления НДС в 2026 году

Особенности исчисления НДС в 2026 году

C 2025 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Если в течение прошедшего года (2024 года) доходы не превысили 60 млн руб., то организации и ИП на 2025 год освобождались от НДС по статье 145 НК РФ. При превышении установленного лимита требовалось исчислять НДС либо по пониженным ставкам (5%, 7%), либо по основным (10%, 20% (22% - с 2026 года)). 

Федеральным законом от 28.10.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» установлены новые лимиты для освобождения от НДС при применении УСН: в 2026 году – 20 млн руб., 2027 году – 15 млн руб., 2028 году и последующие годы – 10 млн руб. То есть, в 2026 году могут применять освобождение от НДС только те налогоплательщики, у которых за 2025 год и в течение текущего года доходы по УСН не превысили 20 млн руб.

Лимит доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов, определяется кассовым методом нарастающим итогом за год. Так, если ИП применяет УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), то при расчете лимита учитываются фактически полученные доходы от деятельности на этих спецрежимах. При этом с 2026 года для применения ПСН лимит доходов также установлен в размере 20 млн руб. Если в течение текущего года ИП, применяющий ПСН превысит лимит, то он утрачивает право применять ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Следовательно, должен исчислить налоги за данный период по общему режиму или УСН (если ранее было подано уведомление), в том числе он становится плательщиком НДС.

Организации и ИП, которые освобождены от НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ, не могут отказаться от освобождения. Но если ими были выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то они обязаны представить налоговую декларацию и уплатить налог. При этом право на вычет входного НДС отсутствует.

Федеральным законом №425-ФЗ с 2026 года основная ставка НДС определена в размере 22%. Остальные ставки (0%, 10%, 5% и 7%) сохранены. Применять ставку 22% требуется к товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые отгрузили, выполнили, оказали или передали после 1 января 2026 года.

Подробные разъяснения об исчислении НДС в 2026 году содержатся в Методических рекомендациях по НДС для плательщиков УСН, подготовленных ФНС России (Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

Источник: Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан

Изображение: freepik.com