Уменьшение патентного налога на взносы: новое разъяснение ФНС

Уменьшение патентного налога на взносы: новое разъяснение ФНС

Налоговая служба ответила на ряд вопросов, касающихся порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с ПСН, на сумму страховых взносов.

Источник: Письмо ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@

Так, уведомление об уменьшении суммы патентного налога подается в ИФНС по месту постановки ИП на учет в качестве плательщика ПСН. Если у ИП несколько патентов, действующих на территории разных субъектов РФ, подать уведомление можно в любую из инспекций, где зарегистрирован патентник. А если на момент подачи уведомления ИП уже перестал был патентником, уведомление предприниматель может представить в любую ИФНС, где он раньше состоял на учете как плательщик ПСН.

ИП -работодатель вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму фактически уплаченных страховых взносов как за своих работников, так и за себя. При этом общая сумма такого уменьшения не должна превышать 50% от суммы налога за налоговый период.

Если у ИП несколько патентов, но наемный труд он использует при ведении деятельности только по одному из них, то 50%-е ограничение действует при уменьшении суммы налога, исчисленного в отношении всех патентов, период действия которых приходится на период, в котором использовался труд наемных работников.

Например: ИП получил 3 патента:

- №1 со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021;

- №2 со сроком действия 01.01.2021-31.12.2021;

- №3 со сроком действия 01.07.2021-01.10.2021.

При этом 05.08.2021 ИП нанял работника по виду деятельности, в рамках патента № 3. Уведомление об уменьшении налога по всем трем патентам ИП подал 10.10.2021.

Так вот, по патенту № 1 ИП может уменьшить налог на сумму уплаченных в периоде действия патента взносов за себя. А по патентам № 2 и № 3 действует 50%-е ограничение, поскольку в период действия этих патентов ИП использовал наемный труд.

Кстати, под фактическими уплаченными ИП за себя страховыми взносами в целях уменьшения патентного налога понимаются, в том числе уплаченные суммы задолженности за предыдущий год, а также 1%-е взносы.

Источник: Главная книга