Как рассчитать налог на прибыль в 2017 году

Как рассчитать налог на прибыль в 2017 году

Расчет налога на прибыль — одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

Расчет налога на прибыль. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как платить налог на прибыль тем организациям, которые применяют общий налоговый режим.

Кто платит налог на прибыль?

Плательщиками являются:

- российские юрлица на общей системе налогообложения;

- иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

- ИП;

- организации на спецрежимах;

- фирмы, ведущие подготовку чемпионата мира по футболу 2018 г.

Каковы ставки налога на прибыль?

Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/572@ 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2017 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые: используют труд инвалидов; производят автомобили; работают в особой экономической зоне; являются резидентами технополисов и индустриальных парков. В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории. В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет. Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

- 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;

- 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;

- 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;

- 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);

- 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ;

- 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Как считается текущий налог на прибыль — формула?

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей. Разберемся, как считать налог на прибыль.

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей. С этой суммы и нужно заплатить. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

- в местный бюджет:

в федеральный бюджет:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

- в местный бюджет:

в федеральный:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Также можно автоматически рассчитывать налоги в удобном приложении, в этом случае вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2017 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассмотрим в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Расходы и доходы

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

- зарплата сотрудников;

- стоимость сырья и оборудования;

- амортизация; и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

- судебные издержки;

- разница в курсе валют;

- проценты по кредитам; и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

- траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;

- первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Вычитаются из величины дохода:

- коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);

- проценты по долгам; траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж); траты на страхование; траты на исследования (для усовершенствования продукции);

- траты на учебу и подготовку персонала; траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ. При расчете налога на прибыль это:

- вознаграждения для членов совета директоров;

- взносы в уставный капитал;

- отчисления в резерв ценных бумаг;

- платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;

- убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;

- пени и штрафы;

- деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;

- плата за услуги нотариусов свыше тарифа;

- предоплата за товар или услугу;

- погашение кредитов на жилье сотрудников;

- добровольные членские взносы в общественные фонды;

- суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;

- стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;

- оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;

- пенсионные надбавки;

- путевки на лечение и отдых сотрудников;

- оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;

- оплата спортивных и культурных мероприятий;

- платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;

- стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;

- оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

- кассовый метод;

- метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе. Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

- доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;

- расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;

- при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

- доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;

- расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;

- при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример: ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

- использовать его запрещено банкам;

- фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;

- если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как рассчитывается налог. ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2017 г., если:

- ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;

- продало игрушки на 1 180 000 рублей с учетом НДС;

- использовало сырья для производства на 350 000 рублей;

- выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;

- страховые взносы составили 40 000 рублей;

- провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;

- заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;

- хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2017 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 18%. А 180 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом. Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2017 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года. Налог к уплате считают по формуле:

Из которых:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Источник: http://ppt.ru