Что выгоднее: патент или ЕНВД?
Что выгоднее: патент или ЕНВД?
Владельцев бизнеса или руководителей, заинтересованных в оптимизации затрат, не перестает интересовать и вопрос оптимального налогообложения. В этой связи актуальным является выбор наиболее выгодного режима. В статье рассмотрим два режима: ЕНВД и патент, что лучше?
Общим для этих режимов является то, что начисление налога не зависит от показателей доходности бизнеса. Чтобы ответить на вопрос «патент или ЕНВД — что выгоднее?», рассмотрим плюсы и минусы обоих режимов в таблице.
ЕНВД и патент: сравнение
| Что сравниваем |
ЕНВД |
ПСНО |
|
Плательщики
|
Организации И ИП |
Только ИП |
Условия для применения
|
Режим введен на территории субъектов в отношении определенных видов деятельности
|
Режим введен на территории субъектов в отношении определенных видов деятельности
|
Ограничения по применению
|
П. 2.1 ст. 346.26 НК РФ:
- простыми товариществами;
- крупнейшими налогоплательщиками;
- на территориях, где введен торговый сбор
П. 2.2 ст. 346.26 НК РФ:
- средняя численность за предыдущий год более 100 человек;
- участие организаций в уставном капитале не больше 25 %
|
П. 6 ст. 346.43 НК РФ:
- простыми товариществами
П. 5 ст. 346.43 НК РФ:
- средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за год или за срок действия патента (если он менее года)
Пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ:
- доходы по деятельности на ПСН превышают 60 млн руб. с начала года
|
Основания для утраты права на режим
|
При количестве работников за квартал более 100 человек и участии организаций в уставе более 25 %
|
1. С начала года доходы от реализации превысили 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
2. Число работников, занятых в деятельности на ПСН, превысило 15 человек (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
3. Неуплата начисления в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
|
Обязанность вести раздельный учет
|
При совмещении нескольких видов режимов (абз. 3 п. 3 ст. 346.50 и п. 7 ст. 346.26 НК)
|
1. При совмещении нескольких видов режимов (абз. 3 п. 3 ст. 346.50 и п. 7 ст. 346.26 НК)
2. При применении разных ставок
|
Освобождение от налогов
|
Для организаций это налоги: на прибыль, НДС, на имущество (за исключением кадастрового)
Для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество (за исключением кадастрового) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)
|
НДФЛ (в части дохода от применения ПСНО), на имущество физлиц (в части имущества, используемого в деятельности на ПСНО), НДС (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ)
|
| Учет |
Нет |
В целях контроля предельной суммы дохода ведется учет доходов в книге доходов
|
| Отчетность |
Ежеквартальная сдача деклараций: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
|
Не сдается |
| Уплата |
Ежеквартальная уплата: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
|
Если патент на срок до шести месяцев — единовременно до даты окончания его действия
Если на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере 1/3 начисления в течение 90 календарных дней с начала регистрации патента;
- в размере 2/3 начисления до окончания его действия
|
Возможность уменьшить налог на страховые взносы
|
Есть |
Нет |
Особенности перехода
Рассмотрим, как перейти с ЕНВД на патент. Перейти на ПСНО с «вмененки» могут только ИП (ст. 346.44 НК РФ) и только если в отношении ваших видов деятельности возможно применение ПСНО. Если все соблюдено, то сменить режим можно не ранее начала следующего года. Для этого нужно:
- в течение 10 рабочих дней до начала применения ПСНО подать заявление в ИФНС по форме 26.5-1 (Приказ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). То есть чтобы перейти с 01.01.2018, подать это заявление нужно не позднее 18.12.2017;
- рассмотрение заявления и выдача патента займет 5 рабочих дней (п. 3 ст. 346.45 НК РФ);
- после этого нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД путем подачи заявления по форме № ЕНВД-4 (Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в срок не позднее 5 рабочих дней с даты перехода на ПСНО (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В нашем случае это нужно сделать не позднее 15.01.2018.
Источник: http://ppt.ru
|
Ваша компания
Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
|
