Минфин: суммы неустойки не должны облагаться НДС

Минфин: суммы неустойки не должны облагаться НДС

Штрафы, пени и другие виды неустойки, полученные организацией от контрагента за нарушение договорных обязательств не включаются в базу налогообложения НДС. Зато они обязательно облагаются налогом на прибыль.

Минфин России в письме от 08.06.15 № 03-07-11/33051 ответил на вопрос об исчислении НДС и налога на прибыль при получении сумм неустоек, предусмотренных условиями договора за ненадлежащее исполнение договорных обязательств.

Специалисты департамента налоговой и таможенно-тарифной политики отметили, что неустойкой, будь то штраф или пени, признается денежная сумма, определенная законом или договором, которую должник обязан уплатить кредитору в случае ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения. Это регламентировано нормами статьи 330 Гражданского кодекса РФ.

В Минфине пояснили, что при получении сумм неустойки от контрагента, у налогоплательщика не должно возникать обязательства по НДС. Это связано с тем, что в статье 162 Налогового кодекса РФ предусмотрено включение в состав базы налогообложения НДС только денежные средства, полученные за реализованные товары, работы или услуг. Суммы неустойки к оплате товаров и услуг не относятся, поэтому не должны облагаться НДС.

С налогом на прибыль в отношении сумм неустойки совершенно другая ситуация. В соответствии с нормами статьи 250 Налогового кодекса РФ, доходы в виде полученных от должника (по суду или на добровольной основе) штрафов и пеней включаются в состав внереализационных доходов.

При этом, согласно требованиям пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ, датой получения дохода налогоплательщиком будет являться день признания долга должником или день вступления решения суда в законную силу, а не фактическое поступление денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.

Источник: www.ppt.ru