Юрист рассказал уфимцам об особенностях нового закона об НДФЛ для дистанционных работников

Юрист рассказал уфимцам об особенностях нового закона об НДФЛ для дистанционных работников

31 июля 2023 года Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон №389-ФЗ, который вносит изменения в Налоговый кодекс РФ. Они касаются налогообложения дистанционных работников и исполнителей по договорам ГПХ. Как будут рассчитываться налоги сотрудников, объясняет SuperJob.

Что изменилось

В соответствии с новой редакцией статьи 224 Налогового кодекса РФ, размер ставки НДФЛ для работников, выполняющих свои обязанности дистанционно (в том числе за пределами РФ), а также для исполнителей по договорам ГПХ, работающих из-за рубежа, составит:

• 13% — если доходы за налоговый период составляют менее 5 млн руб. или равны 5 млн руб.;
• 15% — с суммы доходов, превышающих 5 млн руб.

Налоговое резидентство сотрудника (или исполнителя), не будет иметь значения. Эти изменения благоприятно скажутся и на работодателе, и на работнике: работодателю не придется выяснять налоговое резидентство работника, чтобы правильно удержать налоги, а работник не будет платить больше налогов в случае утраты резидентства.

Такие налоговые ставки установлены в связи с тем, что доходы дистанционных работников и исполнителей по договорам ГПХ теперь относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Изменения внесены и в статью 208 Налогового кодекса РФ. В соответствии с новой редакцией статьи, теперь к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1. Вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного с обособленным подразделением российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации.
Таким образом, важно, чтобы трудовой договор был заключен с российской организацией и предусматривал условие о выполнении трудовой функции дистанционно.

2. Вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации.
Иными словами, сюда относятся доходы исполнителя по договору ГПХ, если работы или услуги оказаны с помощью российского интернет-сегмента, но при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
• налогоплательщик — физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации;
• доходы получены налогоплательщиком — физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;
• источники выплаты доходов — это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.

Изменения вступят в силу:
• для дистанционных работников — с 1 января 2024 года;
• для исполнителей по договору ГПХ — с 1 января 2025 года.

Какие правила действуют сейчас

Сейчас все зависит от налогового статуса работника (резидент он или нерезидент). Резидентство не зависит от гражданства и определяется только по продолжительности нахождения в РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

На сегодняшний день с доходов работника должен уплачиваться НДФЛ в размере:
• 13% (15% для высокооплачиваемых работников) — для резидентов РФ;
• 30% — для нерезидентов РФ.

Однако на практике работодателю практически невозможно отследить, когда работник потеряет статус резидента, чтобы иначе проводить удержание и уплату НДФЛ. У работодателя фактически нет инструментов для мониторинга этой ситуации, а сам сотрудник не обязан сообщать работодателю о смене места жительства. С принятием нового закона необходимость отслеживать статус работника в скором времени отпадет.

Кроме того, если официально, по условиям трудового договора, сотрудник работает за рубежом, то такие доходы сейчас признаются доходами, полученным от источников за пределами Российской Федерации. В этом случае работник, имеющий статус налогового резидента РФ, должен исчислять, декларировать и уплачивать налог на доходы физических лиц самостоятельно по завершении налогового периода. Если же такой сотрудник не имеет статуса налогового резидента РФ, то доходы не являются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации, то есть налог работник платит сам, в соответствии с законодательством другого государства.

По новым правилам все работники окажутся в равных условиях. Независимо от их резидентства, с их доходов будет удерживаться и перечисляться налог.