Ответственность и последствия при подделке справок об оплате медицинских услуг

Ответственность и последствия при подделке справок об оплате медицинских услуг

При оплате дорогостоящих видов лечения (перечень которых утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 № 458) нет ограничения по сумме социального налогового вычета - сколько оплачено, столько и можно заявить к вычету. Если операция или лечение обошлась в 500 тыс. рублей, за год можно вернуть 13% от суммы – то есть 65 тыс. рублей.

Как узнать, что лечение дорогостоящее и можно вернуть налог со всей стоимости? 

Вид лечения определяет медицинская организация: платная клиника, стоматологический кабинет или больница. Данные организации  указывают в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (форма которой утверждена совместным Приказом Минздрава России № 289 и МНС России от 25.07.2001 №БГ-3-04/256) код: «1» - для обычного лечения, «2» - для дорогостоящего.

Если в справке стоит код «2», то лечение дорогостоящее и лимита для социального налогового вычета нет.

Практика показывает, что достаточно широкое распространение получила возможность приобретения, с целью дальнейшего использования, поддельных медицинских справок без посещения медицинских учреждений и врача. 

К сожалению, налогоплательщики не задумываются о том, что подобного рода действия могут стать основанием для привлечения их к уголовной ответственности.

Уголовная ответственность за использование заведомо подложного документа, предоставляющего права или освобождающего от обязанностей, установлена ч. 3 ст. 327 Уголовного кодекса Российской Федерации. Санкция названной статьи предусматривает наказание вплоть до лишения свободы на срок до одного года.

Данное преступление считается совершенным с момента предъявления такого документа, независимо от достижения цели, в связи с которой он был предъявлен.

Так, в 2023 - 2024 годах, в Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан (далее - Инспекция) выявлен подлог документов в отношении трех налогоплательщиков:

1. Налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет на дорогостоящее лечение в размере 2,5 млн рублей, сумма налога к возврату составила более 300 тыс. рублей. Также данным налогоплательщиком  представлена налоговая декларация за 2021 год с заявленным вычетом на дорогостоящее лечение стоимостью 250 тыс. рублей.

В ходе проверки достоверности представленных налогоплательщиком документов Инспекцией были истребованы документы по медицинским услугам, оказанным налогоплательщику индивидуальным предпринимателем, занимающимся медицинской деятельностью в г. Москва. По результатам ответа на требование  индивидуальный предприниматель сообщил, что медицинские услуги в 2021- 2022 гг. налогоплательщику не оказывал, договор и справка  об оплате медицинских услуг не выдавались.

2.  Налогоплательщиком заявлены социальные налоговые вычеты на дорогостоящее лечение в размере более 450 тыс. рублей, а также сумма, уплаченная за медицинские услуги и лекарственные препараты  в размере 120 тыс. рублей,  общая сумма налога к возврату составила более 70 тыс. рублей. Камеральная налоговая проверка окончена, возврат налога осуществлен.

В ходе самоанализа Инспекцией истребованы документы по медицинским услугам, оказанным налогоплательщиком  в 2020 году по коду услуги «1» в медицинской организации, а также по коду услуги «2».

По результатам представленных ответов пациент в медицинских учреждениях лечение не проходил, номера справок принадлежат другим пациентам.

В связи с вышеизложенным Инспекцией были дополнительно в целях перепроверки истребованы документы  по декларациям за 2018 и 2019 года, результат оказался тем же  - выявлен подлог документов.

3. По доходам за 2023 год налогоплательщик - действующий работник медицинского учреждения, заявил социальный налоговый вычет по дорогостоящему лечению в размере 860 тыс. рублей. Согласно справке об оплате медицинских услуг с кодом «2», медицинская услуга оказана  организацией г. Санкт-Петербург, также налогоплательщиком представлены договор на оказание платных медицинских услуг  от 29.12.2022 № 13, кассовые чеки не представлены.  Сумма налога к возврату  составила 111,8 тыс. рублей.

По представленному ответу, на запрос Инспекции, в указанной медицинской организации данный пациент лечение не проходил.

Дополнительно перепроверены  документы и выявлено, что медицинские услуги по коду услуги «2» налогоплательщику в 2020 году  стоимостью 990 тыс рублей, в 2021 году стоимостью 865 тыс. рублей, а также в 2022 году  стоимостью 840 тыс. рублей не оказывались.

В результате проведения контрольных мероприятий:

- отказано в предоставлении вычета на сумму 1110 тыс. рублей; 

- представлены 4 уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ; 

- начислены пени;  

- возмещен в бюджет налог в размере 519 тыс. рублей.

По всем выявленным фактам возбуждены уголовные дела.

Дополнительно информируем, что с 1 января 2024 года, социальный налоговый вычет по расходам на уплату медицинских услуг, предусмотренный п.3 п.1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляется налогоплательщикам, по справкам, представленным в налоговые органы в электронном виде напрямую медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, и информация о поступивших расходах будет размещена налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика.

Источник: Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан