Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
18 апреля
17:31
$ 66,6235
€ 73,1726
▲ 0,1338 ▼ -0,2121

Дополнительное образование для детей и подростков

Применение штрафных санкций за невыполнение обязанности по перечислению налоговым агентом налога на доходы физических лиц в бюджет

_

Применение штрафных санкций за невыполнение обязанности по перечислению налоговым агентом налога на доходы физических лиц в бюджет

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц (далее – налог) непосредственно из доходов работников при их фактической выплате. Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты работникам дохода.

Согласно пункту 1 статьи 123 Кодекса неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

На основании пункта 2 статьи 123 Кодекса налоговый агент освобождается от ответственности, при одновременном выполнении следующих условий:

- налоговый расчет по налогу представлен в налоговый орган в установленный срок;

- в налоговом расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;

- налоговым агентом самостоятельно перечислена сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Согласно пункту 1.2 статьи 126 Кодекса непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета  влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Так, в ходе проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан выявлены ряд нарушений налогового законодательства.

Пример 1. В ходе проведения проверки ООО  «СТРОЙСНАБ» выявлено, что сумма налога, исчисленная работодателем за 6 месяцев 2019г. в размере 5 млн. руб., не была перечислена в бюджет.

В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом  3 статьи 114 Кодекса, - социальная направленность деятельности, а также тяжелое финансовое положение организации.

Сумма штрафа в соответствии со статьей 123 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств составила 250 тыс. руб. (5 млн. руб .* 20% : 4 = 250 тыс. руб.).

Пример 2. В ходе проведения проверки ООО «СТРОЙСНАБ» выявлено, что расчет сумм налога, исчисленных и удержанных работодателем за 6 месяцев 2019г. представлен не своевременно. Количество просроченных месяцев - 1.

Сумма штрафа в соответствии со статьей 126 Кодекса, с учетом смягчающих обстоятельств составила 250 руб. (1000 руб. : 4).

Пример 3. В результате проведения проверки расчета по налогу, представленного  организацией ООО «ЭлектроПромСнабжение» за период 3 месяца 2020г., данная организация была освобождена от ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 123 Кодекса, так как налоговым агентом были соблюдены следующие условия:

- расчет представлен в налоговый орган в установленный законодательством срок;

- в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога;

- работодатель самостоятельно произвел уплату налога и пеней до момента обнаружения налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный срок налоговой декларации (в т.ч. расчета по страховым взносам) влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет по страховым взносам предоставляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Пример 4. В ходе проведения проверки ООО «ЭнергоСтрой» выявлено, что расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2019г. представлен не своевременно. Сумма страховых взносов к уплате составляет 0 руб. Количество просроченных месяцев - 1.

Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса составила 1000 рублей.

Согласно абзацу 3 пункта 7 статьи 431 Кодекса после получения уведомления об отказе в приеме расчета по страховым взносам, в связи с неверным заполнением, работодатель в 5-ти дневный срок (в 10-ти дневный срок при отправке расчета по почте) обязан представить данный  расчет, в котором будут исправлены выявленные несоответствия. При нарушении срока расчет считается представленным не своевременно.

Пример 5. В ходе проведения проверки расчета по страховым взносам, представленного организацией ООО «Механик» за 12 месяцев 2019 г., выявлено, что первичный расчет по страховым взносам представлен в установленный законодательством срок, но при приеме расчета выявлены несоответствия. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление об отказе в приеме расчета, в связи с неверным заполнением. Повторно организацией представлен исправленный расчет в 5-ти дневный срок. Расчет принят и введен в информационный ресурс налоговой инспекции без установленных несоответствий. Следовательно, организация ООО «Механик» освобождается от штрафа по пункту 1 статьи 119 Кодекса.

Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан

 

Разделы: Для пользы дела, штрафные санкции, налог, выплаты и доход

Дата: 25 февраля 2021, четверг 10:37

Ваша компания

Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
Cообщить о неточности
Карта сайта →
Финансы
Разделили бизнес, а налоговая попыталась сложить его обратно
Банки
Лизинг
Инвестиции
Страхование
Господдержка
Помощь бизнесу
1. Открыть бизнес
2. Выбор помещения
3. Эффективная реклама
4. Подбор аутсорсинга
5. Господдержка
6. Уплата налогов
7. Поиск кадров
8. Юридическая помощь
Организации
Добавить свою
Новости компаний
Товары и услуги
Добавить товар
Добавить услугу
Тендеры
Выставки
Обучение
Центры проф. обучения
Новости
Hi-Tech
Антикризис
Конфликты
Макроэкономика
Медиа
Металлургия
Недвижимость
Персоналии
Потребрынок
Промышленность
Телеком
Транспорт
ТЭК
Деньги
Персоны
Андреев Александр Вадимович
О портале
Возможности сайта
Реклама на сайте
Контактная информация
Курсы валют в Уфе
Курсы мировых валют
Биржевые индексы
Вклады
Карта Уфы
ГОСТы
Ваш кабинет
Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
© 2009—2021  Единый республиканский бизнес-портал
О портале | Контактная информация | Реклама на портале | Правила пользования |
Сделано в «Техинформ» Уфа
Все права принадлежат КП «Респект»