О некоторых вопросах по применению ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость с учетом изменений в налоговом законодательстве

О некоторых вопросах по применению ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость с учетом изменений в налоговом законодательстве

Федеральным законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2024 в силу, внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – Кодекс), предусматривающие при подтверждении обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС обязательное представление Реестров налогоплательщиками, осуществляющими экспорт товаров (припасов), начиная с 1 квартала 2024 года. 

Следовательно, налогоплательщикам, отразившим в 4 разделе налоговой декларации по НДС реализацию товаров (припасов), следует не позднее срока представления декларации, направить в налоговые органы Реестры (КНД 1155110, 1155117, 1155222, 1155126 и (или) 1155128), утвержденных приказом ФНС России от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@ и от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@ «Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме». Электронные реестры для подтверждения нулевой ставки по экспорту представляются в инспекцию вместе с налоговой декларацией. 

Обязательные коды операций при экспортных операциях за пределы ЕАЭС для отражения в обязательных реестрах, представленных в  электронной форме -

1010410/1010456/1010457/1010458/1010459/1010460/1011410/1011412/1011422/1011424/1011425/1011426/1010442/1011432/1011433/1011434/1011435/1011436/1011437/1011438/1011439/1011440/1011441/1011442/1011443.

Не представление обязательных реестров в электронной форме в налоговые органы влечет отказ в праве применения ставки НДС 0 процентов, а также привлечение к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Кодекса. 

В случае истечения 180 дней с даты перемещения товаров в режиме экспорта, и отсутствия уточнения в налоговой декларации по соответствующим кодам операций, следует исчислить налоговую базу на последнее число квартала, в котором истек указанный срок. Данная позиция отражена в  Письме ФНС России от 29.02.2024 № СД-2-3/2962@.

Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан в ходе камеральной налоговой проверки деклараций по НДС было установлено 8 случаев непредставления обязательных реестров на сумму реализации товаров (работ, услуг) в общем размере 17,6 млн руб. По результатам мероприятий налогового контроля по 3 декларациям налогоплательщиками представлены реестры, по остальным  случаям представлены корректирующие декларации с уточнением кода операции. Непредставление обязательных реестров предусматривает составление акта камеральной налоговой проверки с доначислением налога по ставке 20 %  к сумме реализации товаров (работ, услуг).

Источник: Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан

Изображение: shedevrum.ai