Порядок уплаты и проведения зачета и возврата по единому налоговому платежу

Порядок уплаты и проведения зачета и возврата по единому налоговому платежу

1. Понятие ЕНП и его преимущества.

1. Единым налоговым платежом физического лица (далее - ЕНП) признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации налогоплательщиком - физическим лицом - либо за него третьим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц. ЕНП физического лица уплачивается на КБК 18210607000011000110 «Единый налоговый платеж физического лица.

Основные преимущества ЕНП заключается в том, что его можно вносить без заполнения реквизитов каждого налога, авансом, не дожидаясь, пока придет уведомление из налоговой службы, и любой суммой.

2. Зачет суммы единого налогового платежа физического лица в счет исполнения обязательств по имущественным налогам физических лиц

2.1. Зачёт суммы ЕНП в счет исполнения обязательств по уплате имущественных налогов осуществляется налоговым органом по месту открытия КРСБ.

2.2. При поступлении денежных средств в счет уплаты ЕНП в первую очередь проверяется наличие у плательщика недоимки по имущественным налогам физических лиц и задолженности по соответствующим пенями и процентам, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика – физического лица недоимки по имущественным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням и процентам, не позднее трех дней со дня поступления ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации выносится Решение о зачете единого налогового платежа физического лица (далее – Решение о зачете ЕНП).

Критерием отбора налогоплательщиков для включения в Решение о зачете ЕНП является выполнение одновременно двух условий:

- поступление денежных средств в счет уплаты ЕНП (имеется открытая КРСБ по ЕНП);

- наличие недоимки по имущественным налогам физических лиц и задолженности по соответствующим пеням и процентам.

2.3. В случае отсутствия недоимки по имущественным налогам физических лиц и задолженности по соответствующим пеням и процентам выносится Решение зачете ЕНП в счет предстоящих платежей (обязательств с ненаступившими сроками уплаты).

Отбор плательщиков осуществляется по следующим критериям:

- поступление денежных средств в счет уплаты ЕНП (имеется открытая КРСБ по ЕНП);

- отсутствие недоимки по имущественным налогам физических лиц и задолженности по соответствующим пеням и процентам;

- наличие непроведенных операций начисления по имущественным налогам физических лиц.

Запуск процесса отбора налогоплательщиков для проведения зачета в счет предстоящих платежей осуществляется не ранее чем за три дня до наступления срока уплаты имущественных налогов физических лиц.

2.4. Решение о зачете ЕНП формируется в режиме налогового автомата в виде многострочного документа по всем налогоплательщикам, попадающим под критерии.

В случае, если остаток денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве ЕНП, меньше общей суммы недоимки по имущественным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням и процентам, то зачет осуществляется последовательно, начиная с недоимки с меньшей суммы. В случае отсутствия недоимки по имущественным налогам то зачет осуществляется последовательно, начиная с задолженности по пеням с меньшей суммы, а в случае отсутствия задолженности по пеням – начиная с задолженности по процентам с меньшей суммой.

При отсутствии недоимки по имущественным налогам физических лиц и задолженности по соответствующим пеням и процентам зачет осуществляется также последовательно, начиная с меньшей суммы предстоящего платежа.

На основании Решения о зачете ЕНП формируются документы в соответствии с Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации:

- при проведении зачета внутри одного субъекта Российской Федерации – Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов по форме №54;

- при проведении межрегионального зачета – Уведомление о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, других поступлений, пеней, штрафов по ним, а также подлежащих возмещению сумм налогов, осуществляемом администраторами доходов бюджета, подведомственными одному главному администратору доходов бюджета, находящимися на территориях различных субъектов Российской Федерации.

Налоговый орган информирует налогоплательщика - физическое лицо о принятом Решении о зачете ЕНП в течение пяти дней со дня принятия такого решения путем направления извещения о принятом Решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица, в том числе по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

3. Возврат суммы единого налогового платежа физического лица по заявлению налогоплательщика

Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган заявление о возврате денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица (далее – Заявление о возврате).

Возврат денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица, осуществляется в течение одного месяца со дня получения налоговым органом Заявления о возврате.

Заявление о возврате может быть подано в письменной форме на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Заявление также может быть представлено экстерриториально, в любой налоговый орган вне зависимости от места жительства или ведения КРСБ по единому налоговому платежу.

После ввода заявления в систему, в случае необходимости данные из заявления будут автоматически перенаправлены по принадлежности в ИФНС по месту ведения КРСБ по единому налоговому платежу.

Решение о возврате денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица (далее – Решение о возврате ЕНП), принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления физического лица о возврате.

Денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица, подлежат возврату физическому лицу, от имени которого эти денежные средства перечислены.

Сумма единого налогового платежа физического лица подлежит возврату налогоплательщику в пределах её остатка, сложившегося на дату принятия Решения о возврате ЕНП.

На основании Решения о возврате ЕНП в соответствии с Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации формируется Заявка на возврат, которая подлежит направлению в органы Федерального казначейства не позднее десяти дней со дня принятия Решения о возврате ЕНП.

В случае отсутствия у налогоплательщика денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица, налоговый орган принимает решение об отказе в осуществлении возврата денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица.

Налоговый орган информирует налогоплательщика - физическое лицо о принятом Решении о возврате ЕНП (об отказе в осуществлении возврата денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица) в течение пяти дней со дня принятия такого решения путем направления извещения о принятом Решении о возврате ЕНП (об отказе в осуществлении возврата денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица), в том числе по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

4. Причины образования задолженности у физических лиц по НДФЛ при осуществлении ЕНП.

ЕНП предусмотрен для оплаты имущественных налогов. Зачет  по ЕНП в счет погашения задолженности не предусмотрен. В случае ошибочной уплаты налогоплательщиком НДФЛ на КБК ЕНП проводятся мероприятия по уточнению платежей в соответствии ст.45 НК РФ.

Источник: пресс-служба УФНС России по Республике Башкортостан