Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
20 ноября
18:17
$ 66,6235
€ 73,1726
▲ 0,1338 ▼ -0,2121

Как отразить в бухгалтерском учете начисление и уплату штрафов?

 

 

Ответ: Начисление штрафов за неуплату (неполную уплату) налогов происходит по кредиту счета 68, а административных штрафов - по кредиту счета 76. Уплата штрафов отражается по дебету указанных счетов в корреспонденции со счетом 51.

 

Обоснование: Штраф является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (налоговой санкцией) (п. п. 1, 2 ст. 114 Налогового кодекса РФ).

За совершение административных правонарушений предусмотрен такой вид наказания, как административный штраф (п. 2 ч. 1 ст. 3.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Бухгалтерский учет штрафов по налогам и взносам

Начисление и уплата штрафа возможно двумя способами.

Первый способ заключается в том, что сумма штрафа признается в качестве прочих расходов (п. п. 2, 4, 11 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Поскольку сумма начисленного штрафа не учитывается в расходах по налогу на прибыль, то в бухгалтерском учете сумма штрафа, признанная расходом, образует постоянную разницу, приводящую к возникновению соответствующего ей постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. 2 ст. 270 НК РФ; п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - ПБУ 18/02)).

В качестве примера приведем отражение в бухгалтерском учете начисления и уплаты штрафа по НДС и штрафа по страховым взносам.

 

Пример 1. Бухгалтерский учет штрафа по НДС

а) отражена сумма штрафа за неполную уплату НДС:

Дт 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы";

Кт 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС";

б) сумма начисленного штрафа уплачена в бюджет:

Дт 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет 68 "Расчеты по НДС";

Кт 51 "Расчетные счета";

в) отражено ПНО:

Дт 99 "Прибыли и убытки";

Кт 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет 68 "Расчеты по налогу на прибыль".

 

Пример 2. Бухгалтерский учет штрафа по страховым взносам

а) отражена сумма штрафа за неполную уплату взносов:

Дт 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы";

Кт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

б) сумма начисленного штрафа уплачена в бюджет:

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Кт 51 "Расчетные счета";

в) отражено ПНО:

Дт 99 "Прибыли и убытки";

Кт 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет 68 "Расчеты по налогу на прибыль".

 

Второй способ учета штрафа связан с его отражением за счет прибыли на счете 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н); п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н)).

Данный способ согласуется с мнением Минфина России о том, что штрафы и пени по налогам, отличным от налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в отчете о финансовых результатах формируют прибыль (убыток) до налогообложения (Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

При этом постоянная налоговая разница не возникает, ПНО на счетах бухгалтерского учета отражать не требуется (п. п. 4, 7, 20 ПБУ 18/02).

В качестве примера приведем начисление и уплату штрафа по налогу на прибыль:

 

Пример 3. Бухгалтерский учет штрафа по налогу на прибыль

а) отражена сумма штрафа за неполную уплату налога на прибыль:

Дт 99 "Прибыли и убытки";

Кт 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет 68 "Расчеты по налогу на прибыль";

б) сумма начисленного штрафа уплачена в бюджет:

Дт 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет 68 "Расчеты по налогу на прибыль";

Кт 51 "Расчетные счета".

 

Бухгалтерский учет административного штрафа

Начисление административного штрафа, по нашему мнению, признается прочим расходом организации (п. п. 2, 4, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Приложение к Письму Минфина России N 07-04-09/78875).

При этом сумма административного штрафа, учтенная в бухгалтерском учете в качестве прочих расходов, в налоговом учете в расходах не учитывается. Соответственно, организации в бухгалтерском учете следует отразить ПНО (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, п. 2 ст. 270 НК РФ).

Пример 4. Бухгалтерский учет административного штрафа

а) начислен административный штраф:

Дт 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы";

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

б) сумма начисленного штрафа уплачена в бюджет:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Кт 51 "Расчетные счета";

в) отражено ПНО:

Дт 99 "Прибыли и убытки";

Кт 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет 68 "Расчеты по налогу на прибыль".

Информация предоставлена справочно-правовой системой "КонсультантПлюс".

 

 

 

Ваша компания

Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
Cообщить о неточности
Карта сайта →
Финансы
Разделили бизнес, а налоговая попыталась сложить его обратно
Банки
Лизинг
Инвестиции
Страхование
Господдержка
Помощь бизнесу
1. Открыть бизнес
2. Выбор помещения
3. Эффективная реклама
4. Подбор аутсорсинга
5. Господдержка
6. Уплата налогов
7. Поиск кадров
8. Юридическая помощь
Организации
Добавить свою
Новости компаний
Товары и услуги
Добавить товар
Добавить услугу
Тендеры
Выставки
Обучение
Центры проф. обучения
Новости
Hi-Tech
Антикризис
Конфликты
Макроэкономика
Медиа
Металлургия
Недвижимость
Персоналии
Потребрынок
Промышленность
Телеком
Транспорт
ТЭК
Деньги
Персоны
Андреев Александр Вадимович
О портале
Возможности сайта
Реклама на сайте
Контактная информация
Курсы валют в Уфе
Курсы мировых валют
Биржевые индексы
Вклады
Карта Уфы
ГОСТы
Ваш кабинет
Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
© 2009—2019  Единый республиканский бизнес-портал
О портале | Контактная информация | Реклама на портале | Правила пользования |
Сделано в «Техинформ» Уфа
Все права принадлежат КП «Респект»