Ответ: Для снижения дебиторской задолженности организация может использовать внутренние и внешние способы, которые рассмотрены в обосновании. Критический уровень дебиторской задолженности устанавливается организацией самостоятельно. Эффективность способов снижения дебиторской задолженности оценивается путем анализа показателей дебиторской задолженности, оборачиваемости дебиторской задолженности.
Обоснование: Наличие дебиторской задолженности является распространенным фактом хозяйственной жизни.
Критический уровень дебиторской задолженности законодательно не установлен. В бухгалтерском и налоговом учете определены только критерии для признания дебиторской задолженности сомнительной (безнадежной) и порядок создания резерва по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, пп. 2 п. 2 ст. 265, ст. 266 НК РФ).
Уровень дебиторской задолженности может являться критичным, если недополученные доходы в связи с предоставлением средств дебиторам и расходы на привлечение сторонних заимствований превышают прибыль от продаж.
Для оценки текущей стоимости дебиторской задолженности может применяться дисконтирование. Дисконтированная стоимость как вид оценки позволяет определить стоимость активов с учетом концепции временной стоимости денег. Смысл дисконтирования заключается в том, что текущая стоимость будущих финансовых потоков может существенно отличаться от их номинальной стоимости.
При управлении дебиторской задолженностью нужно установить оптимальное соотношение между дополнительными доходами, которые организация получит, поддерживая лояльность клиентов, и затратами, связанными с предоставлением отсрочки платежей.
Расчет допустимого размера дебиторской задолженности
Для расчета допустимого размера дебиторской задолженности можно воспользоваться одним из методов, которые отражены в Международном стандарте финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (далее - МСФО (IFRS) 13) (п. п. B23 - B30 Приложения B к МСФО (IFRS) 13). В этих целях возможно осуществить следующие действия:
1) рассчитать ожидаемые денежные потоки, то есть поступление денежных средств на конец периода на основе плановых отсрочек платежа;
2) скорректировать ожидаемые денежные потоки на сумму риска при нарушении контрагентами условий оплаты. В МСФО (IFRS) 13 данная корректировка определена как "премия за неопределенность денежных потоков" и может быть рассчитана на основе статистики за прошлые годы с учетом изменений общей ситуации на рынке;
3) рассчитать дисконтированную стоимость ожидаемых денежных потоков, скорректированных на сумму риска (например, по процентной ставке, равной ставке по привлечению внешних кредитов);
4) определить предельную отсрочку платежа, которая может быть использована. То есть период отсрочки платежа, который организация может предложить контрагентам;
5) определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности по каждому контрагенту и по организации в целом на основе предельной отсрочки платежа.
Для предотвращения или уменьшения негативных последствий, которые могут наступить в случае неисполнения должниками обязательств по оплате, целесообразно разработать комплекс мер, направленных на снижение дебиторской задолженности.
Способы снижения дебиторской задолженности
Способы снижения объема и уровня задолженности контрагентов можно выделить в две группы.
1. Внутренние способы, в частности:
- систематическая оценка дебиторской задолженности, контроль сроков оплаты, выявление просроченной задолженности;
- контроль за финансовым состоянием должников, проверка наличия задолженности перед бюджетом, судебных дел и введение процедур банкротства, ранжирование дебиторов и присвоение класса платежеспособности;
- контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины подразделениями организации;
- разработка и применение KPI, направленных на снижение дебиторской задолженности.
Эффективность применяемых способов снижения дебиторской задолженности может быть оценена путем сопоставления показателей дебиторской задолженности в динамике, сопоставления размера снижения (увеличения) дебиторской задолженности с объемом продаж, плановой (фактической) прибылью, анализа оборачиваемости дебиторской задолженности.
2. Внешние способы, в частности:
- уведомление контрагентов о договорных сроках погашения дебиторской задолженности, в случае просрочки - выставление претензий;
- своевременное инициирование и проведение взаимозачетов с контрагентами;
- факторинг (финансирование под уступку денежного требования). Использование данного способа снижения дебиторской задолженности целесообразно, если размер вознаграждения (процентов) по факторингу меньше, чем размер процентов за кредит, или у организации нет иных возможных инструментов кредитования (например, отказ банков по кредитованию);
- страхование дебиторской задолженности. Указанный способ позволяет при наступлении предусмотренного в договоре страхового случая получить страховое возмещение, определенное договором. При этом указанный способ является достаточно дорогостоящим, так как услуга страхования является платной, а страховое возмещение выплачивается не в полной сумме дебиторской задолженности. Дополнительно к этому полученное страховое возмещение включается во внереализационные доходы по налогу на прибыль (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
- применение скидочной или бонусной системы для покупателей и заказчиков, оплачивающих продукцию (работы, услуги) досрочно;
- выставление претензии;
- судебное урегулирование спора. Однако судебный порядок урегулирования экономического спора с должником является затратным и достаточно длительным. Поэтому рациональность данного метода зависит от оценки возможности взыскания и затрат на судебное разбирательство.
Информация предоставлена справочно-правовой системой "КонсультантПлюс".
