Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
03 марта
13:26
$ 66,6235
€ 73,1726
▲ 0,1338 ▼ -0,2121

Дополнительное образование для детей и подростков

Как определить дату начисления заработной платы в целях налогообложения и бухгалтерского учета?

Дата начисления заработной платы в целях бухгалтерского учета и исчисления налога на прибыль определяется в зависимости от применяемого организацией метода признания доходов и расходов.

Для целей НДФЛ дата начисления зарплаты не определяется, а определяется дата фактического получения дохода, которая установлена НК РФ в зависимости от вида дохода.

В целях исчисления страховых взносов датой выплаты заработной платы признается день ее начисления в бухгалтерском учете.

Заработная плата (оплата труда работника) включает в себя (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):

1)  вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

2)  компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);

3)  стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

 

Бухгалтерский учет

По общему правилу заработная плата начисляется по каждому работнику на последний календарный день каждого месяца. Премии признаются в периоде, на который приходятся даты начисления таких сумм. При увольнении работника заработная плата ему должна быть начислена в день увольнения (п. п. 5, 8, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее - ПБУ 10/99), ст. 84.1 ТК РФ).

При кассовом методе, применяемом субъектами малого предпринимательства, расходы в виде зарплаты работникам признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором она была выплачена (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99, п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н).

 

Налог на прибыль организаций

Перечень расходов на оплату труда для целей расчета налога на прибыль организаций определен положениями ст. 255 НК РФ.

Признание расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли зависит от применяемого организацией метода учета, установленного учетной политикой (ст. 313 НК РФ).

При методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда произведена выплата заработной платы работникам. При этом расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. п. 1, 4 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2019 N 03-03-07/66078).

При кассовом методе расходы на оплату труда признаются (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ):

1)  при оплате деньгами - на момент списания средств со счета в банке, а при наличных расчетах - на момент выплаты из кассы;

2)  при ином способе погашения задолженности перед работником - в момент такого погашения.

 

НДФЛ

Даты признания расходов по налогу на прибыль организаций, установленные в гл. 25 НК РФ, для целей НДФЛ значения не имеют (Письмо Минфина России от 28.08.2019 N 03-03-07/66078). Для целей НДФЛ дата начисления зарплаты не определяется, а определяется дата фактического получения доходов.

Для целей гл. 23 НК РФ даты фактического получения доходов в виде оплаты труда определены в ст. 223 НК РФ.

 

Вид дохода

Дата фактического получения дохода

Основание

Оклад

Последний день месяца, за который начислена зарплата

абз. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ

Ежемесячные премии

Последняя дата месяца, за который начислена премия

абз. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 26.03.2018 N 03-04-06/18932, от 04.04.2017 N 03-04-07/19708 (направлено Письмом ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/6836@)

Премии квартальные, годовые, разовые

День, когда деньги выданы из кассы или перечислены со счета организации на карту работника

пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 30.05.2018 N 03-04-06/36761, ФНС России от 10.10.2017 N ГД-4-11/20374@

Оплата труда при увольнении до истечения календарного месяца

Последний рабочий день работника

абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ

 

Страховые взносы

Заработная плата как выплата, производимая работнику в рамках трудовых отношений, является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

В целях исчисления страховых взносов, предусмотренных гл. 34 НК РФ, датой выплаты заработной платы (включая любые премии, являющиеся оплатой труда) признается день ее начисления в бухгалтерском учете организации в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании работников (п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов (с учетом скидки (надбавки) к страховому тарифу) за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. п. 1, 9 ст. 22.1 Федерального закона N 125-ФЗ).

Информация предоставлена справочно-правовой системой "КонсультантПлюс".

Ваша компания

Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
Cообщить о неточности
Карта сайта →
Финансы
Разделили бизнес, а налоговая попыталась сложить его обратно
Банки
Лизинг
Инвестиции
Страхование
Господдержка
Помощь бизнесу
1. Открыть бизнес
2. Выбор помещения
3. Эффективная реклама
4. Подбор аутсорсинга
5. Господдержка
6. Уплата налогов
7. Поиск кадров
8. Юридическая помощь
Организации
Добавить свою
Новости компаний
Товары и услуги
Добавить товар
Добавить услугу
Тендеры
Выставки
Обучение
Центры проф. обучения
Новости
Hi-Tech
Антикризис
Конфликты
Макроэкономика
Медиа
Металлургия
Недвижимость
Персоналии
Потребрынок
Промышленность
Телеком
Транспорт
ТЭК
Деньги
Персоны
Андреев Александр Вадимович
О портале
Возможности сайта
Реклама на сайте
Контактная информация
Курсы валют в Уфе
Курсы мировых валют
Биржевые индексы
Вклады
Карта Уфы
ГОСТы
Ваш кабинет
Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
© 2009—2021  Единый республиканский бизнес-портал
О портале | Контактная информация | Реклама на портале | Правила пользования |
Сделано в «Техинформ» Уфа
Все права принадлежат КП «Респект»