Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»
Для кого (для каких случаев): Для случаев переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые отношения.
Сила документа: Письмо ФНС России.
Цена вопроса: В случае переквалификации уплата НДФЛ и страховых взносов
Схема ситуации: Нередко организации и предприниматели заключают договоры гражданско-правового характера с самозанятыми (включая ИП) ради уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Федеральная налоговая служба поручила подчиненным усилить контроль за подобной деятельностью. В письме от 15.04.22 № ЕА-4-15/4674@ чиновники перечислили характерные признаки схемы уклонения от налогообложения путем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
В случае переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые ФНС рекомендовала инспекциям учитывать сложившуюся судебную практику.
О том, что между организацией и самозанятым (в том числе в статусе ИП) фактически существуют трудовые отношения, могут свидетельствовать следующие признаки:
- выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика;
- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
- ежемесячная оплата в определенной сумме;
- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (выплата за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам ГПХ);
- подчинение внутреннему трудовому распорядку;
- работодатель обеспечивает условия труда;
- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
- возложение материальной ответственности на фактического исполнителя работ;
- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
- инфраструктурная зависимость от работодателя (работы осуществляются с применением материалов, инструментов, оборудования организации и на ее территории);
- наличие дополнительных гарантий, установленных законами, иными нормативно-правовыми актами, регулирующими трудовые отношения;
- оформление пропуска на территорию работодателя, внесение записей об исполнителе работ в журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу;
- исполнитель работ значится в кадровых документах (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении в командировку, о возложении обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности);
- на исполнителя работ оформляются расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денег на банковскую карту;
- исполнитель работ заполняет или подписывает документы хозяйственной деятельности организации (товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
- данные на исполнителя работ внесены в документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, направление на медосмотр, карта СОУТ и др.).
В подкрепление своей позиции авторы письма сослались, в частности на:
Определение Верховного Суда РФ от 27.02.2017 N 302-КГ17-382 по делу N А58-547/2016 {КонсультантПлюс}
Выводы и возможные проблемы: ФНС привела обстоятельства, которые могут говорить о подмене трудовых отношений договорами с самозанятыми, что приводит к неуплате НДФЛ и взносов. Такие обстоятельства инспекция может выявить при камеральной проверке.
Источник: "Респект"
Информация предоставлена справочно-правовой системой КонсультантПлюс
