Каков порядок исчисления и уплаты разовых платежей за пользование недрами?

Размер разового платежа не должен быть менее минимального размера. Порядок исчисления и уплаты разового платежа по недрам, предоставленным по результатам аукциона, и по недрам, предоставленным без аукциона, различен. Подробнее порядок исчисления и уплаты разовых платежей рассмотрен в обосновании.

Разовый платеж за пользование недрами (далее - разовый платеж) входит в систему обязательных неналоговых платежей при пользовании недрами (п. 1 ч. 1 ст. 39 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (далее - Закон N 2395-1)).

Плательщики разового платежа

Плательщиками разового платежа за пользование недрами признаются (ч. 1 ст. 40 Закона N 2395-1):

• пользователи недр, получившие право на пользование недрами;
• лица, признанные победителями аукциона;
• иные лица, которым предоставляется право пользования недрами и оформляется лицензия на пользование недрами в соответствии с ч. 8 ст. 13.1 Закона N 2395-1.

При этом пользователями недр могут быть, в частности, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами Российской Федерации, если иное не установлено федеральными законами (ч. 1 ст. 9 Закона N 2395-1).

Пользователями недр на условиях соглашений о разделе продукции могут быть юридические лица и созданные на основе договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества) и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц при условии, что участники таких объединений несут солидарную ответственность по обязательствам, вытекающим из соглашений о разделе продукции (ч. 4 ст. 9 Закона N 2395-1).

В случае если федеральными законами установлено, что для осуществления отдельных видов деятельности, связанных с пользованием недрами, требуются разрешения (лицензии), пользователи недр должны иметь разрешения (лицензии) на осуществление соответствующих видов деятельности, связанных с пользованием недрами, или привлекать для осуществления этих видов деятельности лиц, имеющих такие разрешения (лицензии) (ч. 5 ст. 9 Закона N 2395-1).

Между тем права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр, при предоставлении права пользования участком недр на условиях соглашения о разделе продукции - с даты вступления такого соглашения в силу (ч. 7 ст. 9 Закона N 2395-1).

Следует отметить, что пользователи недр вправе осуществлять пользование недрами с привлечением других лиц по договорам подряда, трудовым договорам, соглашениям о сервисных рисках при осуществлении деятельности по разработке месторождений углеводородного сырья и по иным соглашениям в предусмотренных законодательством случаях (ч. 1 ст. 9 Закона N 2395-1).

Разовый платеж не взимается при предоставлении права пользования недрами путем выделения участка недр для разработки технологий геологического изучения, разведки и добычи трудноизвлекаемых полезных ископаемых, разведки и добычи таких полезных ископаемых, осуществляемых по совмещенной лицензии, из участка недр, предоставленного тому же пользователю для разведки и добычи полезных ископаемых или для геологического изучения, разведки и добычи полезных ископаемых, осуществляемых по совмещенной лицензии (ч. 2 ст. 40 Закона N 2395-1).

Расчет разового платежа

Минимальный (стартовый) размер разового платежа за пользование недрами в общем случае установлен в размере не менее 10% величины суммы налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации. Иные размеры разового платежа за пользование недрами предусмотрены в отношении (ч. 2 ст. 40 Закона N 2395-1):

• нефти и (или) газового конденсата - не менее 5% величины суммы НДПИ;
• трудноизвлекаемых полезных ископаемых - равен сумме сбора за участие в аукционе (Приказ Минприроды России N 736, Роснедр N 05 от 12.10.2021);
• при проведении аукциона на право пользования участком недр федерального значения, содержащим месторождение полезных ископаемых, открытое в процессе геологического изучения юридическим лицом с участием иностранных инвесторов или иностранным инвестором, в отношении которых Правительством Российской Федерации принято решение об отказе в предоставлении права пользования данным участком недр для разведки и добычи полезных ископаемых в соответствии с ч. 5 ст. 2.1 Закона N 2395-1, - сумма расходов этого лица на поиск и оценку месторождения полезных ископаемых.

Расчет разового платежа по недрам, предоставленным по результатам аукциона, и по недрам, предоставленным без аукциона, различен.

Расчет платежа по недрам, предоставленным по результатам аукциона

В случае проведения аукциона на право пользования участками недр, процедура которого регламентирована ст. 13.1 Закона N 2395-1 и Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 28.12.2021 N 2499 (далее - Правила N 2499), разовый платеж рассчитывается с учетом Методики расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами (утв. Приказом Минприроды России N 242, Роснедр N 01 от 31.03.2022) (далее - Методика).

В порядок и условия проведения аукциона включается, в частности, информация о минимальном (стартовом) размере разового платежа за пользование недрами (пп. "з" п. 16 Правил N 2499).

Стартовый размер разового платежа определяется следующим образом (п. 4 Методики):

• при проведении аукциона на право пользования участком недр федерального значения, содержащим месторождение полезных ископаемых, открытое в процессе геологического изучения юридическим лицом с участием иностранных инвесторов или иностранным инвестором, в отношении которого принято решение об отказе в предоставлении права пользования данным участком недр для разведки и добычи полезных ископаемых, - сумма расходов этого лица на поиск и оценку такого месторождения полезных ископаемых;
• в остальных случаях используется формула:

РП_старт = РП_мин x К_инт,

где РП_старт - стартовый размер разового платежа, руб.

При наличии на участке недр нескольких видов полезных ископаемых РП_старт рассчитывается отдельно для каждого вида полезного ископаемого, после чего полученные результаты суммируются;

РП_мин - минимальный размер разового платежа за пользование недрами, руб.;

К_инт - интегральный поправочный коэффициент, характеризующий участок недр, определяемый в порядке, установленном п. 17 Методики.

Минимальный размер разового платежа за пользование недрами определяется по формуле (п. 5 Методики):

РП_мин = НДПИ_год x П,

где НДПИ_год - расчетная величина суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации (среднегодовая добыча полезного ископаемого) (далее - расчетная величина суммы налога);

П - коэффициент, характеризующий минимальный процент расчетной величины суммы налога в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации;

П для участков недр, за исключением участков недр местного значения, принимается равным:

• 0,05 - в отношении нефти и (или) газового конденсата;
• 0,1 - в отношении иных видов полезных ископаемых, за исключением нефти и газового конденсата;
• для участков недр местного значения устанавливается уполномоченным органом государственной власти субъекта Российской Федерации в пределах от 0,1 до 1.

Необходимо отметить, что победителем аукциона признается участник аукциона, предложивший наибольший размер разового платежа за пользование недрами, который и будет признаваться окончательным размером разового платежа за пользование недрами (п. 76 Правил N 2499, ч. 3 ст. 40 Закона N 2395-1).

В случае если аукцион признан не состоявшимся в связи с наличием только одного лица, заявка которого соответствует требованиям Закона N 2395-1 и условиям объявленного аукциона, или в связи с участием в аукционе только одного участника, право пользования данным участком недр предоставляется указанному участнику с оформлением ему лицензии на пользование недрами на условиях такого аукциона с установлением размера разового платежа за пользование участком недр не ниже установленного условиями аукциона, увеличенного на шаг аукциона (ч. 8 ст. 13.1 Закона N 2395-1).

Расчет платежа по недрам, предоставленным без аукциона

В общем случае при необходимости определения размера разовых платежей за пользование недрами, которые предоставляются в пользование без проведения аукционов, а также при внесении изменений в лицензию на пользование недрами по основаниям, предусмотренным п. п. 3 и 4 ч. 5 ст. 12.1 Закона N 2395-1, следует руководствоваться Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 28.12.2021 N 2498 (далее - Правила N 2498). При этом размер разового платежа устанавливается равным минимальному размеру разового платежа в следующих случаях (ч. 3 ст. 40 Закона N 2395-1, п. 3 Правил N 2498):

• при предоставлении права пользования недрами по основаниям, предусмотренным абз. 3 и 5 п. 1, абз. 4 п. 4 и абз. 3 п. 7 ч. 1 ст. 10.1 Закона N 2395-1;
• при внесении изменений в лицензию на пользование недрами по основаниям, предусмотренным п. 3 ч. 5 ст. 12.1 Закона N 2395-1, если полезные ископаемые за границами участка недр поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых по результатам работ, проведенных за счет собственных (привлеченных) средств пользователя недр;
• при внесении изменений в лицензию на пользование недрами по основаниям, предусмотренным п. 4 ч. 5 ст. 12.1 Закона N 2395-1.

При этом минимальный размер разового платежа определяется аналогично Методике (п. 4 Правил N 2498):

РП_мин = НДПИ_год x П.

Стоит отметить, что плата, предусмотренная ч. 3 ст. 40 Закона N 2395-1, не взимается при исключении из совмещенной лицензии, выданной до 01.01.2022, ограничения по глубине границ участка недр (ст. 4 Федерального закона от 30.04.2021 N 123-ФЗ).

Порядок уплаты разового платежа

Уплата разового платежа за пользование недрами производится в порядке, установленном ч. 4 ст. 40 Закона N 2395-1, ч. 15 ст. 13.1 Закона N 2395-1 или лицензией на пользование недрами (ч. 6 ст. 40 Закона N 2395-1).

При этом размер разового платежа за пользование недрами и порядок уплаты разового платежа за пользование недрами при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливаются в соглашении о разделе продукции (ч. 8 ст. 40 Закона N 2395-1).

Разовый платеж за пользование недрами может зачисляться в федеральный бюджет или бюджет субъекта Российской Федерации (ч. 9 ст. 40 Закона N 2395-1).

В случае прекращения права пользования недрами, в том числе досрочного, уплаченный пользователем недр разовый платеж за пользование недрами не подлежит возврату, за исключением случая, предусмотренного ст. 2.1 Закона N 2395-1 (ч. 10 ст. 40 Закона N 2395-1).

Уплата платежа по недрам, предоставленным по результатам аукциона

Плательщики разового платежа должны осуществить его уплату в течение 30 дней со дня размещения на официальном сайте протокола о результатах аукциона, протокола рассмотрения заявок на участие в аукционе, в размере, который предусмотрен протоколом как окончательный размер разового платежа за пользование недрами (ч. 4 ст. 40 Закона N 2395-1).

В случае проведения аукциона, порядок которого предусмотрен Правилами N 2499, предусмотрены следующие платежи:

• сбор за участие в аукционе на право пользования участками недр (ст. 42 Закона N 2395-1);
• задаток, который вносится перед подачей заявки на участие в аукционе и является одним из условий допуска заявителя к участию в аукционе. Сумма задатка, внесенная победителем аукциона, единственным заявителем или единственным участником аукциона, которому предоставляется право пользования участком недр, засчитывается в счет окончательного размера разового платежа за пользование недрами (п. п. 32, 33 Правил N 2499).

Таким образом, при уплате задатка плата за пользование недрами осуществляется в два этапа:

• внесение задатка;
• внесение остатка окончательного платежа по истечении 30 дней со дня размещения на официальном сайте протокола о результатах аукциона (п. 33 Правил N 2499).

Следует отметить, не допускается устанавливать по результатам аукциона окончательный размер разового платежа за пользование недрами ниже размера, заявленного в предложении победителя аукциона, или размера, установленного условиями аукциона, увеличенного на шаг аукциона (ч. 5 ст. 40 Закона N 2395-1).

Уплата разового платежа за пользование недрами может быть произведена частями в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ. При этом информация о возможности уплаты разового платежа за пользование недрами частями должна быть указана в аукционной документации (ч. 7 ст. 40 Закона N 2395-1).

Уплата платежа по недрам, предоставленным без аукциона

Порядок уплаты разовых платежей, уплачиваемых без участия в аукционе, ст. 40 Закона N 2395-1 прямо не урегулирован. При этом ч. 6 ст. 40 Закона N 2395-1 предусмотрено, что разовые платежи уплачиваются в порядке, установленном лицензией на пользование недрами.

Уплата платежа с рассрочкой

Необходимо отметить, что условия и порядок предоставления рассрочки установлены Постановлением Правительства РФ от 06.08.2015 N 802 (далее - Постановление N 802).

Так, уплата разового платежа за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, может быть произведена частями в следующих случаях (п. 1 Постановления N 802):

• установлен факт открытия месторождения полезных ископаемых на участке недр пользователем недр, проводившим работы по геологическому изучению недр такого участка для разведки и добычи полезных ископаемых открытого месторождения;
• лицензия на пользование одним участком недр в целях разведки и добычи полезных ископаемых или в целях геологического изучения, разведки и добычи полезных ископаемых содержит обязательство недропользователя по ликвидации горных выработок, в том числе буровых скважин (без права добычи полезных ископаемых), и иных сооружений, связанных с пользованием недрами, на другом участке недр.

Рассрочка предоставляется в следующем порядке (п. 2 Постановления N 802):

• 20% размера разового платежа уплачивается в течение 30 календарных дней со дня государственной регистрации лицензии;
• 80% размера разового платежа уплачивается не позднее истечения 5 лет со дня государственной регистрации лицензии.

Вместе с тем, в случае если права пользования прекратятся до истечения пятилетнего периода рассрочки, разовый платеж полностью уплачивается не позднее 10 дней со дня принятия решения о прекращении права пользования недрами (п. 3 Постановления N 802).

Подготовлено на основе материала

Е.А. Артамоновой

Группа компаний

"Аналитический Центр"

Источник: КонсультантПлюс