Вопрос:
Организации заключили договор поставки товаров. При поставке товаров продавцом был составлен универсальный передаточный документ (со статусом "1"). Однако уже после отгрузки было выявлено, что в составленном универсальном передаточном документе содержатся ошибки (ошибки в общей стоимости товаров и сумме налога). Можно ли для исправления ошибок выставить покупателю универсальный корректировочный документ, рекомендованный Письмом ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@?
Ответ:
Вместо составленного при поставке товара универсального передаточного документа (со статусом "1") при выявлении ошибок (ошибка в общей стоимости товаров и сумме налога) следует составить новый (исправленный) универсальный передаточный документ, а не составлять универсальный корректировочный документ (УКД).
Обоснование:
Рекомендованная форма универсального передаточного документа приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.
Рекомендованная форма универсального корректировочного документа приведена в Письме ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@. Однако в Приложении N 2 к данному Письму сказано, что форма УКД не предназначена для использования в случаях, когда изменение общей стоимости отгрузки обусловлено допущенной продавцом ошибкой в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, иной первичный учетный документ на отгрузку и счета-фактуры).
Согласно Приложению N 7 к Письму ФНС России N ММВ-20-15/86@ (ситуация 1 (п. 1.1)) ошибки в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются как ошибки, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, рекомендуется проводить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом "1".
Из ситуации следует, что уже после отгрузки товаров в УПД были обнаружены ошибки (в общей стоимости товаров и сумме налога). Поэтому рекомендуется составить новый исправленный экземпляр УПД (п. 1.1 (ситуация 1) Приложения N 7 к Письму ФНС России N ММВ-20-15/86@).
