Вопрос:
О предоставлении налоговых льгот субъектам малого и среднего предпринимательства.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 9 февраля 2015 г. N ГД-4-3/1836@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение председателя правления ПАО и по вопросу предоставления фискальных мер поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации, а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие условиям, предусмотренным в указанной статье, в частности:
1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25 процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 процентов;
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек для малых предприятий и 250 человек для средних предприятий;
3) предельное значение выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не должна превышать для малых предприятий 400 млн рублей (для микропредприятий - 60 млн рублей) и 1000 млн рублей для средних предприятий;
Законодательством Российской Федерации о государственной регистрации особый порядок государственной регистрации для субъектов малого или среднего предпринимательства не установлен.
Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) понятие "субъект малого (среднего) предпринимательства" не определено.
Особенности налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства законодательством Российской Федерации о налогах сборах не предусмотрены.
В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщики подразделяются на налогоплательщиков, уплачивающих установленные налоги и сборы в общем порядке, а также на налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), единый сельхозналог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентную систему налогообложения).
Специальные налоговые режимы являются льготными режимами налогообложения и применяются, в основном, субъектами малого и среднего бизнеса.
Кодексом не предусмотрено предоставление каких-либо дополнительных льгот налогоплательщикам, применяющим спецрежимы.
В то же время согласно статье 346.20 Кодекса для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В соответствии со статьями 372 и 356 Кодекса по относимым к региональным налогам - налогу на имущество организаций и транспортному налогу законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии со статьей 387 Кодекса могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения по земельному налогу, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Кроме того, следует иметь в виду, что 27 января 2015 года Распоряжением Правительства Российской Федерации N 98-р утвержден план первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году, который включает в себя несколько направлений по обеспечению и поддержанию наиболее значимых секторов экономики.
Так, пунктами 23 - 33 плана предусмотрена поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, которая предусматривает в том числе предоставление фискальных мер поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
