Вопрос:
Физическое лицо желает получить инвестиционный вычет по НДФЛ в сумме средств, внесенных им на индивидуальный инвестиционный счет (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Каким образом отразить указанный вычет в декларации по форме 3-НДФЛ?
Ответ:
Применение инвестиционного налогового вычета по НДФЛ в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, за налоговый период 2015 г. возможно начиная с 2016 г. Однако действующая форма налоговой декларации (3-НДФЛ) в настоящее время не предусматривает возможности отражения инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ.
Обоснование:
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. Данный вид инвестиционного налогового вычета может быть предоставлен только на основании налоговой декларации (пп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
Следует обратить внимание, что положения НК РФ об инвестиционных налоговых вычетах, предусмотренные Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступили в силу с 1 января 2015 г.
Исходя из положений ст. ст. 80, 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ для целей получения налоговых вычетов представляется по итогам налогового периода.
Учитывая изложенное, инвестиционный налоговый вычет, связанный с внесением денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, впервые может быть получен за налоговый период 2015 г. начиная с 2016 г.
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденная Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, в настоящее время не содержит положений, предусматривающих возможность получения налогоплательщиком данного вида инвестиционного налогового вычета. Реализация права налогоплательщика на получение инвестиционного налогового вычета должна быть обеспечена посредством внесения изменений в действующую форму (принятием новой формы декларации по налогу на доходы физических лиц).
