Вопрос:
Заработная плата начислена работнику 29 июля. 5 августа заработная плата была депонирована и выплачена депоненту 25 августа. В какие даты производятся удержание НДФЛ из депонированной заработной платы и перечисление удержанного НДФЛ в бюджет?
Ответ:
При выплате депонированной зарплаты 25 августа 2016 г. НДФЛ должен быть удержан 25 августа и перечислен не позднее 26 августа.
Обоснование:
До 2016 г. налоговые агенты были обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
С 1 января 2016 г. налоговые агенты обязаны:
исчислять сумму НДФЛ на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ);
удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При этом согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При депонировании заработной платы выплаты налогоплательщику дохода не производится, то есть заработная плата должна депонироваться с учетом НДФЛ.
Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Учитывая произошедшие в НК РФ изменения, по нашему мнению, в отношении не полученной работником в кассе суммы заработной платы, депонированной в установленном порядке, выплатой дохода признается ее фактическая выдача работнику. Таким образом, при выплате депонированной зарплаты 25 августа 2016 г. НДФЛ должен быть удержан 25 августа и перечислен в бюджет не позднее 26 августа.
Информация предоставлена справочно-правовой системой "КонсультантПлюс".
