Вопрос: Организация (ООО) зарегистрирована по месту нахождения здания, принадлежащего ей на праве собственности. Принято решение о сносе здания и строительстве на его месте нового бизнес-центра. На период строительства объекта организация переезжает в арендованный офис. Нужно ли в рассматриваемой ситуации вносить изменения в учредительные документы организации (утверждены учредителями юридического лица)? Если да, то какие последствия (налоговые или административные) могут наступить, если адрес (местонахождение) не изменится?
Ответ: Вносить изменения в учредительные документы организации необходимо, если место ее нахождения в уставе указано посредством конкретного адреса. В случае если место нахождения в уставе указано путем упоминания населенного пункта, достаточно внести изменения в сведения ЕГРЮЛ об адресе, не вносимые в учредительные документы.
Если адрес организации в ЕГРЮЛ не будет изменен, то для организации и ее должностных лиц могут наступить следующие налоговые или административные последствия:
- административная ответственность по ч. 4 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях за непредставление сведений о юридическом лице;
- ответственность по п. 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ за ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе;
- ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
- административная ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ за использование контрольно-кассовой техники с нарушением установленного порядка ее регистрации и перерегистрации.
Также возможно инициирование процесса принудительной ликвидации организации по иску регистрирующего органа.
Обоснование: В силу п. 4 ст. 52, п. 5 ст. 54 Гражданского кодекса РФ в учредительном документе юридического лица, утвержденном его учредителями (участниками), среди прочих сведений обязательно должно указываться место его нахождения. Согласно п. 3 ст. 54 ГК РФ в ЕГРЮЛ должен быть указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.
Единственным учредительным документом общества с ограниченной ответственностью является устав (п. п. 1, 2 ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, обязательно должен содержать сведения о месте нахождения общества.
В силу п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено законом о государственной регистрации юридических лиц.
Согласно пп. "в" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) в ЕГРЮЛ в числе сведений о юридическом лице указывается адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.
Таким образом, законодательство различает понятия места нахождения (достаточно указания наименования населенного пункта - обязательно содержится в уставе, утвержденном учредителями (участниками)) и адреса (конкретного почтового адреса, информация о котором обязательно предоставляется в ЕГРЮЛ) юридического лица.
При изменении адреса организации необходимо внести изменения в ЕГРЮЛ путем сообщения необходимых сведений в регистрирующий орган. Если соответствующие сведения об адресе содержатся в уставе, то изменения вносятся в порядке, предусмотренном гл. VI Закона N 129-ФЗ (п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ). Это нужно сделать и в том случае, если организация переезжает в арендованный офис на период строительства нового бизнес-центра на месте подлежащего сносу здания, по месту нахождения которого она была зарегистрирована.
Таким образом, от того, каким образом указано место нахождения организации в уставе, зависит, нужно ли будет вносить изменения в учредительные документы. То есть, если в уставе указан точный адрес, необходимо внести изменения в устав. При указании места нахождения в форме наименования населенного пункта (как позволяет п. 2 ст. 54 ГК РФ) достаточно внесения изменений в сведения ЕГРЮЛ, не вносимых в учредительные документы.
Возможны следующие негативные последствия невнесения изменений в ЕГРЮЛ:
- штраф за непредставление сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ (об изменении адреса организации). Согласно ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5000 до 10 000 руб.;
- инициирование ликвидации организации в принудительном порядке.
Регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица в том числе в связи с допущенными при его создании грубыми нарушениями закона, если эти нарушения носят неустранимый характер; а также в случае осуществления юридическим лицом деятельности, запрещенной законом, либо с нарушением Конституции РФ, либо с другими неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов (пп. 1, 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ, п. 2 ст. 25 Закона N 129-ФЗ). В этом случае регистрирующий орган должен доказать, что отсутствие юридического лица по адресу (месту нахождения), указанному в ЕГРЮЛ, является грубым и неустранимым нарушением. Согласно п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица" суд на стадии подготовки дела к судебному разбирательству может предложить юридическому лицу принять меры по устранению указанного нарушения путем представления в регистрирующий орган достоверных сведений о своем адресе. Суд может также отложить судебное разбирательство, предложив юридическому лицу представить в регистрирующий орган упомянутые сведения не позднее установленного в определении суда срока.
В случае невыполнения юридическим лицом указаний суда, данных в порядке подготовки дела к судебному разбирательству либо в определении об отложении судебного разбирательства, суд решает вопрос о ликвидации этого юридического лица, имея в виду, что такое его поведение свидетельствует о грубом нарушении закона;
- осуществление организацией деятельности по иному адресу, чем тот, который указан в учредительных документах, может быть квалифицировано как создание обособленного подразделения.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Налогоплательщики обязаны письменно сообщить в налоговую инспекцию об обособленном подразделении (за исключением филиалов и представительств) в течение одного месяца со дня его создания (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). За нарушение этого срока наступает ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ, а также административная ответственность по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в виде штрафа для должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
Кроме того, организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ). Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ);
- административная ответственность по ст. 14.5 КоАП РФ (если организация осуществляет наличные денежные расчеты с применением контрольно-кассовой техники и платежных карт).
В ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрена ответственность за применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации.
При смене адреса места установки контрольно-кассовой техники требуется ее перерегистрация (п. 76 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.06.2012 N 94н). Если при смене адреса (места нахождения) организация будет использовать контрольно-кассовую технику в арендованном офисе и не перерегистрирует ее, вероятно привлечение организации к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 5000 руб. до 10 000 руб., для ее должностных лиц - от 1500 руб. до 3000 руб.
Кроме того, несовпадение юридического и фактического адресов организации может неблагоприятно сказаться на ее деятельности при возникновении судебного спора, о котором будет сообщено по прежнему адресу, где организация фактически не находится. Даже если уведомление о начале судебного разбирательства не будет получено, организация считается уведомленной надлежащим образом (ст. 124 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
Также Федеральным законом от 07.05.2013 N 100-ФЗ "О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" ГК РФ дополнен ст. 165.1 о юридически значимых сообщениях. Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, то есть сообщение, с которым закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия, считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Данному правилу корреспондирует норма п. 3 ст. 54 ГК РФ (в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"), согласно которой сообщения, доставленные по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу.
Информация предоставлена справочно-правовой системой "КонсультантПлюс".
