Рекомендации по заполнению налоговой отчетности при применении налоговых льгот, предусмотренных законами Республики Башкортостан

Рекомендации по заполнению налоговой отчетности при применении налоговых льгот, предусмотренных законами Республики Башкортостан

Налог на прибыль организаций

Согласно абзацу третьему п. 5.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/475@ (ред. от 05.10.2021) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» по строке 171 указываются реквизиты закона субъекта Российской Федерации, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.

При этом последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пятнадцать знакомест предназначены для указания номера закона субъекта Российской Федерации.

Так, для налогоплательщиков налога на прибыль организаций, заключивших с Правительством Республики Башкортостан инвестиционное соглашение об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта и осуществивших капитальные вложения в объекты основных средств производственного назначения и воспользовавшихся пониженной ставкой в соответствии частью 1 статьи 1 Закона Республики Башкортостан от 31.10.2011 №454-з «Об установлении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций»  по строке 171 указывается:

Упрощенная система налогообложения

Согласно Приложению №5 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденному Приказом ФНС России от 25.12.2020 №ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@» (далее – Приложение №5) установлены Коды обоснования применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации:

Плательщиками с объектом «Доходы» коды обоснования применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации, указываются по строке 124 (п.5.6 вышеуказанного Порядка), плательщиками с объектом «Доходы минус расходы» - по строке 264 (п.7.15 вышеуказанного Порядка).

В первой части показателя по строке 124 (стр.264) указываются значения в соответствии с Приложением №5.

Во второй части показателя по строке 124 (стр.264) указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо, и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Так, Законом Республики Башкортостан от 31.10.2018 №4-з «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» (далее – Закон №4-З) установлены пониженные ставки по УСН:

- часть первая статьи 1 для налогоплательщиков - резидентов территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Республики Башкортостан (период действия – 2020 - 2021 годы):

- часть вторая статьи 1 для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в соответствии с группировками Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, при условии, что доля доходов от реализации товаров (работ, услуг), полученная от осуществления отдельных видов экономической деятельности, в общем объеме доходов составляет не менее 70 процентов (период действия 2020 год):

Аналогично указываются коды обоснования для налогоплательщиков, за исключением указанных в частях 1, 2 статьи 1 Закона №4-З, у которых средняя численность работников в налоговом периоде, за который уплачивается налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила не менее 90 процентов средней численности работников в 2019 году и размер среднемесячной заработной платы работников в налоговом периоде, за который уплачивается налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составил не менее 1,5 минимального размера оплаты труда работников (часть третья статьи 1 Закона №4-З).

Налогоплательщики УСН, воспользовавшиеся нулевой ставкой («налоговые каникулы») на основании Закона Республики Башкортостан от 28.04.2015 №221-з «Об установлении на территории Республики Башкортостан налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную и упрощенную системы налогообложения» при представлении декларации по строкам 124 (264) указывают:

Налог на имущество организаций

Согласно Приложению №6 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденному приказом ФНС России от 14.08.2019 №СА-7-21/405@ (далее – Приложение №6), установлены коды налоговых льгот, которые указываются при заполнении строки с кодом 160 налоговой декларации.

В первой части показателя по строке с кодом 160 указывается код налоговой льготы в соответствии Приложением №6.

Во второй части показателя по строке с кодом 160 указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота. Для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Например: для льготы, предусмотренной п. 24 ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 28.11.2003 №43-з «О налоге на имущество организаций», указывается код льготы 2012000 (первая часть) / 000300010024 (вторая часть):

Обращаем внимание! 

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков (код льготы 2012400) в Республике Башкортостан в настоящее время не предусмотрены.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код льготы 2012500) предусмотрены только для организаций, являющихся владельцами лицензий на пользование недрами.

 Источник: Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан