Кто должен исчислять налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости

Кто должен исчислять налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) законом от 02.11.2016 №307-ФЗ, установлены особенности налогообложения отдельных объектов недвижимости исходя из их кадастровой стоимости.

Платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости: зданий, строений, сооружений или помещений в них, должны все организации независимо от применяемого режима налогообложения.

Объект облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если одновременно выполняются четыре условия:

1) объект принадлежит организации на праве собственности или хозяйственного ведения;

2) объект по правилам бухгалтерского учета учтен на балансе в составе основных средств на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности";

3) объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень определен и опубликован на официальном сайте Министерства земельных и имущественных отношений по Республике Башкортостан.

4) кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года. Кадастровую стоимость объекта можно узнать, например, получив выписку в Росреестре.

Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым рассчитывается как кадастровая стоимость, установлена НК РФ: в 2014 -1%; в 2015 -1,5%; в 2016 и последующие годы -2%.

Налоговая база по налогу на имущество организаций как кадастровая стоимость предусмотрена ст. 375 НК РФ, определяется налоговая база двумя способами:

1 способ: как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения;

2 способ: как кадастровая стоимость - в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, включенных в приказ Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость».

Первый способ хорошо знаком бухгалтерам. Давайте рассмотрим второй способ на примере.

Пример.

По состоянию на 01.01.2016 на балансе организации числится объект недвижимости - здание торгового центра. Здание включено в перечень, утвержденный приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 30.11.2015 №1818 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость». Кадастровая стоимость объекта – 50 000 000 руб., ставка налога – 2%.

Сумма налога на имущество за 2016г. составит:

50 000 000 руб. * 2% / 100% = 1 000 000 руб.

Авансовые платежи на отчетные периоды:

- за первый квартал: ¼ *50 000 000 руб. * 2% / 100% =250 000 руб.

- за второй квартал: ¼ *50 000 000 руб. * 2% / 100% =250 000 руб.

- за третий квартал: ¼ *50 000 000 руб. * 2% / 100% =250 000 руб.

Сумма авансовых платежей за отчетные периоды составит:

250 000 руб. * 3 =750 000 руб.

По итогам налогового периода организация уплатит в бюджет налог в размере 250 000 руб. (1 000 000 руб.- 750 000 руб.).

Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан был проведен мониторинг за 2016 год по вопросу полноты представления организациями налоговых расчетов и деклараций по объектам, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. В ходе контрольных мероприятий выявлено 172 организации, у которых в собственности находится 493 объекта недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, из них 5 организаций, не представили налоговую отчетность в установленные сроки. По результатам камеральной налоговой проверки организации были привлечены к ответственности за налоговое правонарушение.

Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан