Расходы на обучение работников не всегда уменьшают налогооблагаемую прибыль. Разъяснения Минфина

Расходы на обучение работников не всегда уменьшают налогооблагаемую прибыль. Разъяснения Минфина

Полезная информация для бухгалтеров и кадровых работников. Минфин рассказал, какие затраты на обучение и профессиональную подготовку работников можно отнести к расходам, уменьшающим базу обложения прибыли, а какие нет. Оказывается, основную роль в этом вопросе играет договор с образовательным учреждением.

Минфин России опубликовал письмо от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562, в котором рассмотрел вопрос о порядке налогообложения налогом на прибыль организаций, в случае выплаты работнику компенсации на обучение и профессиональную подготовку. Чиновники подчеркнули, что такие выплаты в некоторых случаях нельзя отнести на затраты, а также разъяснили, как действовать, когда уменьшить прибыль все же можно.

Обучение работников и налог на прибыль

Статьей 252 Налогового кодекса РФ определено, что расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. В пункте 1 статьи 264 НК РФ к таким затратам отнесены расходы организации на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников. Суммы, затраченные на эти цели, можно включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, напоминают чиновники. Но только при соблюдении следующих условий:

1. Обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2. Обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Таким образом, Минфин разрешил налогоплательщикам уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму затрат, понесенных в рамках договоров, заключенных с образовательными учреждениями. Если же такой договор заключил сам работник от своего имени, то организация может компенсировать его расходы только за счет своей прибыли, поскольку такие затраты на обучение не относится к расходам, указанным в подпункте 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Источник: http://ppt.ru