Особенности налогообложения от продажи недвижимого имущества несовершеннолетними детьми в 2024 году

Особенности налогообложения от продажи недвижимого имущества несовершеннолетними детьми в 2024 году

При продаже квартиры, комнаты, жилого дома, земельного участка или иной недвижимости (доли в них) необходимо задекларировать полученный доход, а также исчислить и уплатить с него налог на доходы физических лиц. 

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) введены два предельных минимальных срока владения недвижимостью в 3 и 5 лет, увязанные с датой 01.01.2016, когда вступил в действие федеральный закон № 382-ФЗ. В соответствии с ним были откорректированы правила налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества и детализированы случаи освобождения от уплаты налогов физических лиц и предоставления налоговых вычетов:

• минимальный срок владения 3 года - для объектов, право собственности, на которые зарегистрировано до 1 января 2016 года;

• минимальный срок владения 5 лет - для объектов, право собственности, на которые зарегистрировано после 1 января 2016 года.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 256-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» дополнен пункт 2 статьи 217.1 Кодекса.

 В случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой).

Указанные положения распространяются на доходы, полученные с 1 января 2024 года.

Рассмотрим пример: Иванова Т.М. вместе с супругом приобрели квартиру в 2018 году в общую совместную собственность. При приобретении квартиры был использован материнский капитал. В связи с этим в 2022 году по соглашению выделены доли несовершеннолетним детям.  В 2024 году планируют продать квартиру. 

В связи с вступлением изменений в пункт 2 статьи 217.1 Кодекса, доходы детей, полученные от продажи доли квартиры в 2024 году, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. 

Таким образом, если соблюдены все условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса, то Ивановы и их несовершеннолетние дети освобождены от налогообложения доходов от продажи указанного недвижимого имущества и у них отсутствует обязанность представлять декларацию о доходах физического лица по форме 3-НДФЛ.

Источник: Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан.