Торговля через маркетплейс: особенности учета и налогообложения

Торговля через маркетплейс: особенности учета и налогообложения

С развитием цифровых технологий и ростом популярности онлайн-покупок маркетплейсы стали одним из ключевых каналов для ведения бизнеса.

Маркетплейс – это  интернет-площадка для продажи товаров (Озон, Вайлдберриз, ЯндексМаркет, СберМегаМаркет). 

Однако, помимо очевидных преимуществ, таких как доступ к широкой аудитории и упрощение логистики, продавцы сталкиваются с необходимостью соблюдения налогового законодательства. 

Первым шагом для понимания налоговых обязательств является определение правового статуса продавца. В зависимости от масштабов деятельности, продавец может быть:

- физическим лицом (включая самозанятых);

- индивидуальным предпринимателем (ИП);

- юридическим лицом (ООО, АО и др.).

Каждый из этих статусов предполагает разные налоговые режимы и обязательства.

Самозанятые граждане могут работать через маркетплейсы, уплачивая налог на профессиональный доход (НПД). Ставка составляет:

 4% — при работе с физическими лицами;

 6% — при работе с юридическими лицами и ИП.

Преимущества этого режима — простота учёта и отсутствие необходимости сдавать сложную отчётность. Однако самозанятые не могут нанимать сотрудников, а их годовой доход ограничен 2,4 млн рублей.

Индивидуальные предприниматели  могут выбирать между несколькими налоговыми режимами:

- УСН (упрощённая система налогообложения) — наиболее популярный вариант. Ставка составляет 6% от доходов или 15% от прибыли (доходы минус расходы).

- Патентная система налогообложения (ПСН) — подходит для определённых видов деятельности. Стоимость патента зависит от региона и вида бизнеса.

- ОСНО (общая система налогообложения) — используется реже, так как предполагает уплату НДС, налога на доходы физических лиц и других обязательных платежей.

Для юридических лиц основными режимами являются:

- УСН — аналогично ИП, с теми же ставками.

- ОСНО — подходит для крупных компаний, работающих с НДС. Этот режим требует ведения полного бухгалтерского учёта и сдачи отчётности.

При работе через маркетплейс налоговая база формируется из доходов, полученных от продажи товаров или услуг. Важно учитывать, что маркетплейсы выступают в роли агентов, перечисляющих средства продавцу за вычетом комиссии. 

По договору с продавцом маркетплейс за вознаграждение размещает информацию о его товаре на своем сайте, организует заключение договора купли-продажи и расчеты с покупателем. Маркетплейс может взимать с продавца также вознаграждение за рекламу, хранение, доставку товара и другие услуги. Право собственности на товар к маркетплейсу не переходит и сохраняется за продавцом до получения товара покупателем.

Выручку в налоговом и бухгалтерском учете нужно включить в доходы на основании отчета маркетплейса о продажах, а вознаграждение маркетплейсу учесть в расходах на основании его отчета или акта.

При УСН выручку признают в сумме, поступившей от покупателя, на дату ее получения маркетплейсом. На УСН "доходы минус расходы" можно учесть в расходах вознаграждение, удержанное маркетплейсом.

Если продавец работает на ОСНО или является плательщиком НДС, он обязан начислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. Маркетплейсы также могут выступать налоговыми агентами по НДС, удерживая и перечисляя налог в бюджет. Это важно учитывать при формировании отчётности.

При использовании УСН продавцы обязаны корректно отражать свои доходы в налоговой декларации.   

Пример 1:                 

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, продал через маркетплейс товары на 1 000 рублей. Маркетплейсом из этой суммы было удержано агентское вознаграждение в размере 100 рублей. Продавцу маркетплейсом перечислено 900 рублей разницы между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар (1 000 рублей) и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения (100 рублей).

При этом, при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик отражает в доходах сумму в размере 1 000 рублей, а в расходах отражает сумму агентского вознаграждения, удержанного маркетплейсом, в размере 100 рублей. 

Пример 2:

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения доходs, продал через маркетплейс товары на 1 000 рублей. Маркетплейсом из этой суммы было удержано агентское вознаграждение в размере 100 рублей. Продавцу маркетплейсом перечислено 900 рублей разницы между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар (1 000 рублей) и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения (100 рублей).

При этом, при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик отражает в доходах сумму в размере 1 000 рублей. Учет любых расходов, в частности, в виде удержанного маркетплейсом агентского вознаграждения в размере 100 рублей, при применении УСН с объектом налогообложения доходы не предусмотрен.

Налоговые службы активно отслеживают деятельность продавцов на маркетплейсах. Нередко проводятся проверки, направленные на выявление незадекларированных доходов. 

Так, Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан  была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по УСН за 2023 год  индивидуального предпринимателя.  Проверкой установлено, что в 2023 году данный предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность - розничную торговлю на маркетплейсах «Вайлдберриз», ООО «Интернет решения». Налоговым органом получены сведения о суммах выручки продавцов через указанные маркетплейсы, сумма выручки сопоставлена с показателями декларации по УСН и выявлены расхождения в сторону занижения налоговой базы. Установлено, что предпринимателем занижена налогооблагаемая база по упрощенной системе налогообложения за 2023 год  в размере  27,7 млн  рублей, не исчислена сумма налога в размере 1,6 млн рублей. В результате контрольных мероприятий, проведенных налоговым органом, предприниматель представил уточненную налоговую декларацию и доплатил недостающую сумму налога в бюджет.

Торговля через маркетплейсы открывает широкие возможности для бизнеса, но требует строгого соблюдения налогового законодательства. Выбор подходящего налогового режима, правильный учёт доходов и расходов, а также своевременная сдача отчётности помогут избежать проблем с налоговыми органами и успешно развивать свой бизнес в онлайн-пространстве.

Особое внимание следует уделить корректному отражению доходов в декларации по УСН, учитывая вознаграждение маркетплейса. Это позволит избежать занижения налоговой базы и связанных с этим штрафов.

Важно помнить, что налоговая система постоянно меняется, поэтому необходимо следить за актуальными изменениями в законодательстве и адаптировать свой бизнес под новые требования.

Источник: Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан

Фото: unsplash.com