Всегда ли оптимизация НДС выгодна? Или правильный и аккуратный учет поможет снизить риски

Всегда ли оптимизация НДС выгодна? Или правильный и аккуратный учет поможет снизить риски

Выездная проверка – «королева» налогового контроля, ее «глубина» составляет три календарных года. При ее проведении налоговый орган наделен широчайшими полномочиями: выемка документов, допросы свидетелей, осмотры помещений и территорий, инвентаризация имущества, истребование документов (информации).

Так, в ходе выездной налоговой проверки (ВНП) Общества установлено, что организация в проверяемом периоде 08.09.2020-31.12.2022 в нарушение п. 1 ст. 54.1 Налогового Кодекса Российской Федерации заявило вычеты по сделкам (операциям) с рядом контрагентов (ООО «Ромашка», ООО «Лютик», ООО "Хамелеон", и др.), которые не были ими выполнены на общую сумму НДС в размере более 18 млн рублей. При этом проверяемый налогоплательщик использовал формальный документооборот с указанными организациями, направленный на неправомерное заявление налоговых вычетов по спорным сделкам, основной целью которых была неуплата (неполная уплата) суммы налогов. 

Решение о привлечении к налоговой ответственности по результатам выездной налоговой проверки от 27.12.2024  налогоплательщиком обжаловалось в УФНС России по Республике Башкортостан, но доводы налогоплательщика не были приняты во внимание управлением и решение оставлено в силе в полном объеме. Сумма штрафа за неуплату налога составила 210 тыс. руб. Решение вступило в силу 17.04.2025. 

Одна из основных сумм доначислений по результатам ВНП приходилась на контрагента ООО "Ромашка", где предметом сделки явились отделочные работы (стен, полов, потолков, устройство монолитной железобетонной плиты) в периодах 3 квартал 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года.

Однако, налогоплательщик после проведения выездной проверки не отказался от схемы ухода от налогообложения и продолжил использовать «технические» компании в последующих периодах, в том числе и  ООО "Ромашка", тем самым увеличив риск дальнейшего контроля со стороны налогового органа. 

Изначально у данного контрагента имелась финансовая подконтрольность от проверяемого Общества, так как ранее оно являлось основным Заказчиком для ООО «Ромашка» с долей выручки 79%, то есть являлось «карманной» организацией, созданной именно для увеличения налоговых вычетов для Общества.

Вы спросите: «А не лучше ли самостоятельно убрать спорные вычеты, доплатив налог с небольшими пенями, чем спустя несколько лет по итогам других мероприятий налогового контроля, в том числе камеральных налоговых проверок, уплатить суммы пеней, когда они значительно вырастут, да еще и «приправятся» штрафами?”… Но каждый субъект предпринимательства самостоятельно оценивает риски и их последствия…

Так, со стороны камерального контроля налоговые декларации по НДС Общества были охвачены и за последующие периоды 1,2,3 кварталы 2024 года, по результатам проведения камеральных проверок доначислен НДС в общей сложности в сумме более 21 млн руб., а также суммы штрафов более 5 млн руб. и пеней. 

По всем периодам вынесенных Решений о привлечении к ответственности по камеральным проверкам Общество обратилось с апелляционными жалобами УФНС России по Республике Башкортостан, решения вступили в силу 05.06.2025, 11.09.2025, 15.09.2025, соответственно, без удовлетворения заявлений налогоплательщика. 

Кроме того, охвачена камеральной налоговой проверкой налоговая декларация по НДС и за период 4 квартал 2024 года, находится на стадии вынесения Решения.

В ходе анализа «проблемных» контрагентов проверяемого лица установлены характерные обстоятельства, свидетельствующие об искажении сведений о фактах хозяйственной жизни: Общество не обладало необходимыми трудовыми, материальными ресурсами для выполнения  вышеуказанных работ, расчеты между участниками сделки не производились, наращивалась кредиторская задолженность со стороны Общества, при этом претензий со стороны контрагентов не было, арбитражные дела отсутствовали, товарные потоки не совпадали с денежными потоками, по выпискам банка контрагентов установлены перечисления денежных средств в адрес таких же «технических» компаний, которые в свою очередь денежные средства перечисляли индивидуальным предпринимателям и снимались наличными, отсутствовали перечисления контрагентов по  договорам привлечения субподряда, а также работникам по гражданско-правовым договорам, выявлялись умышленные действия налогоплательщика по препятствованию в проведении контрольных мероприятий, выраженных в непредставлении регистров бухгалтерского учета, с целью скрывания факта отсутствия реальной сделки и другие.

Вспомним, что такое НДС? Это налог, который уже заложен в стоимости товара или услуги, поэтому это косвенный налог. Он приходит в компанию при покупке товара (работ) и уходит при продаже. Часто компаниям сложно расставаться с выручкой, так и появляются разные схемы, которые помогают уменьшить НДС, но не всегда законным способом. 

Позже не все готовы справиться с возникающими налоговыми рисками, связанными с потерей денег и имущества, а также доначислениями при проведении мероприятий налогового контроля, блокировкой расчетных счетов или очередной налоговой проверкой.

Поэтому правильный и аккуратный учет поможет снизить риски, а также в дальнейшем сэкономить на штрафах и сумм пеней.

Источник: Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан

Изображение: ideogram.ai