О «налоговой экономии» организаций при расчете страховых взносов путем уменьшения будущей пенсии работников»

О «налоговой экономии» организаций при расчете страховых взносов путем уменьшения будущей пенсии работников»

Мы не избалованы Временем… В пору своей зрелости, когда мы полны сил и энергии, мы в ежедневной суете будней не задумываемся о будущем, когда основным, а у многих и единственным, источником  дохода становится пенсия.  В России пенсия состоит из страховой и накопительной частей. Страховая формируется за счет отчислений работодателя от фонда оплаты труда каждого сотрудника. На размер будущей пенсии влияют:

• размер заработной платы или дохода от предпринимательской деятельности, с которых уплачиваются взносы;

• вариант пенсионного обеспечения, который выбрал будущий пенсионер (только страховая пенсия или страховая+накопительная);

• величина трудового стажа;

• количество лет не трудового стажа, но по закону включаемого в расчет будущих пенсионных выплат;

• год обращения за пенсией.

Однако  некоторые организации позволяют себе «экономить» на будущей пенсии работников, за счет уменьшения размера заработной платы, с которой уплачивают страховые взносы, что приводит впоследствии к уменьшению пенсионных выплат.

В частности, выездной налоговой проверкой, проведенной сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан, установлено, что плательщиком страховых взносов организацией ООО «Весна» в нарушение абзаца 10 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции закона, действовавшей в проверяемый период) в проверяемом периоде при определении облагаемой базы для исчисления страховых взносов неправомерно включены выплаты работникам за разъездной характер работы в разряд сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. 

Так, сотрудникам транспортной службы (группы) ООО «Весна», исполняющим трудовые обязанности  водителей-экспедиторов, произведены выплаты, связанные с выполнением данными работниками трудовых обязанностей, и именуемые (определённые) обществом как «выплаты за разъездной характер работы» в общей сумме более 32  млн рублей, что составляет  64,45% от общей суммы всех начислений водителей-экспедиторов за 2018 год. 

 В результате выездной налоговой проверки пришли к следующему выводу: так как выплаты водителям-экспедиторам, постоянная работа которых осуществляется в пути и имеет разъездной характер, производятся в порядке, установленном локальными нормативными актами, имеют фиксированный и систематический характер, выплачиваются постоянно и в соответствии с выполняемой трудовой функцией и при этом не являются возмещением понесенных работниками конкретных (определенных) расходов, то такие выплаты следует квалифицировать в качестве элемента оплаты труда.

Важно отметить, что данные выплаты полностью соответствуют критерию выплат в смысле статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации. Определяющее значение имеет характер соответствующей выплаты, а не ее наименование, прописанное в том или ином локальном нормативном акте работодателя. 

Из вышеизложенного следует, что осуществляемые в ООО «Весна» выплаты за разъездной характер работы являются элементами оплаты труда и, в соответствии со статьями 420, 421 Кодекса, подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате в бюджет, при этом не имеет правового значения ни их название, ни способ формирования источника выплат данных сумм. 

Таким образом, организацией ООО «Весна» в нарушение  подпункта 1 пункта 1 статьи 420, пункта 1 статьи 421, подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса занижена облагаемая база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование в размере более 32 млн рублей, что повлекло неуплату страховых взносов в бюджет в размере более 9 млн рублей, и в соответствии со статьей 106 Кодекса является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Кодекса.

Источник: Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан