Кто освобожден от обязанности представлять декларацию при продаже недвижимости

Кто освобожден от обязанности представлять декларацию при продаже недвижимости

При продаже квартиры, земельного участка, иной недвижимости (доли в них) необходимо задекларировать полученный доход, а также исчислить и уплатить с него налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). В данной статье мы рассмотрим, кто освобожден от обязанности представлять декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ при продаже недвижимости.

К такой недвижимости, в частности, относятся земельные участки, жилые дома, дачи, садовые домики, квартиры, комнаты, приватизированные жилые помещения, доля (доли) в перечисленном выше имуществе.

Гражданам, собравшимся продать свою недвижимость, помимо вопросов по сделке, нужно изучить и ее детали, связанные с налогообложением.

Налог с продажи объекта недвижимости оплачивает его бывший владелец. Налоговая декларация подается в следующем после году после отчетного периода, в течение которого произошла сделка (к примеру, если продажа квартиры произошла в 2022 году, то заплатить налог и сдать отчетность нужно в 2023 году).

Срок владения объектом недвижимости служит основой для предоставления льготы по уплате НДФЛ во всех вариантах сделок с недвижимостью.

В Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – Кодекс) внесены изменения от 29.11.2021  № 382-ФЗ, предусматривающие освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми при продаже жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, если в течение календарного года они направляют полученные средства на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий, установленных Кодексом, так же, независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, при соблюдении условий, установленных Кодексом начиная с 2021 года:

- налогоплательщики являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность);

- в календарном году, в котором проданное жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком приобретено иное жилое помещение в связи с увеличением площади;

- общая площадь приобретенного жилого помещения  или его кадастровая стоимость, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи;

- кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

- налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Также физическим лицам более не нужно представлять в инспекцию налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 млн рублей, а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) – до 250 тыс рублей. Указанные суммы соответствуют размерам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. При этом если доходы от продажи объектов превышают размер вычетов, обязанность по предоставлению в инспекцию декларации о доходах по форме 3-НДФЛ сохраняется.

Данные нововведения распространяются на лиц, продавших имущество начиная с налогового периода 2021 года.

Минимальный трехлетний срок владения имуществом, как и сегодня, применяется при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

- если право собственности получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника налогоплательщика;

- если право собственности получено в результате приватизации;

- если право собственности получено плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 4 ст. 217.1 НК РФ, п. 11 ст. 2 Закона № 382-ФЗ).

Близкими родственниками считаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии – супруги, родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

В качестве примера приведем следующую ситуацию, по которой сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан проведена камеральная налоговая проверка. 

В 2020 году Королев В.А. купил квартиру за 3 млн рублей. Кадастровая стоимость указанной квартиры составляет 2,8 млн. рублей. Королев продал жилье за 4 млн. рублей в 2022 году. Налогооблагаемый доход рассчитывается исходя из цены, указанной в договоре: 4 млн. рублей (цена продажи) - 3 млн. рублей (цена покупки). Соответственно, налог с 1 млн. рублей составил 130 тыс. рублей. Кадастровая стоимость квартиры в данной ситуации на расчет налога не влияет. 

Если бы указанный налогоплательщик, являющийся родителем двоих детей, не достигших возраста 18 лет, в данном налоговом периоде приобрел иное жилое помещение в связи с увеличением площади, то у налогоплательщика отсутствовала бы  обязанность по предоставлению налоговой декларации и, соответственно, уплате налога на доходы физических лиц.

Рассмотрим следующий пример. В 2018 году Левкина Д.С. получила по наследству квартиру и продала ее в этом же году. При этом по договору цена продажи составила 1 млн. рублей, кадастровая стоимость не превышает указанную величину, у налогоплательщика также отсутствует обязанность по предоставлению налоговой декларации. 

И третий пример. В 2019 году Скрипкина А.Г. получила в дар квартиру от матери Скрипкиной Л.А.,  в 2022 году продала квартиру. В данном случае у Скрипкиной А.Г отсутствует обязанность по предоставлению налоговой декларации.

Так, в результате внесенных в налоговое законодательство изменений начиная с 2021 года по результатам проведенного Инспекцией анализа количество налогоплательщиков, обязанных  представить налоговые декларации по форме 3-НДФЛ при продаже недвижимости, уменьшилось на 2,5 тысячи. 

Источник: Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан